Omdanning fra ENK til AS
Komplett guide til skattefri omdanning fra ENK til AS — krav, åpningsbalanse, frister og dokumentasjon.
Omdanning fra ENK til AS er den mest brukte måten å bygge om et voksende enkeltpersonforetak til et aksjeselskap uten å utløse skatt på latente gevinster. Reglene står i skatteloven § 11-20 og er detaljert i FSFIN § 11-20-1 flg. Når kravene følges, videreføres skattemessige verdier med full kontinuitet — eier får aksjer i et nytt aksjeselskap i bytte mot virksomheten.
Når lønner omdanning seg?
Et enkeltpersonforetak egner seg godt i oppstartsfasen, men begrenser eier på flere måter når driften vokser. Omdanning vurderes typisk når:
- overskuddet overstiger eierens privatforbruk og bør stå igjen i selskapet
- eier ønsker å skille personlig økonomi fra selskapets risiko
- det skal bygges en holdingstruktur for utbyttebuffer
- virksomheten skal ha flere eiere eller hente inn kapital
- du skal ansette flere, eller kundene krever at leverandøren er et AS
Se mer enn selve registreringen. Tidspunkt, kontrakter, bank, fakturering, lønn og regnskapssystem bør planlegges samlet, slik at den løpende driften ikke stopper opp i overgangen. Ofte kan dagens regnskapssystem videreføres i det nye selskapet.
Hovedkrav til skattefri omdanning
| Krav | Innhold |
|---|---|
| Virksomheten videreføres | Alle eiendeler og gjeld knyttet til driften overføres samlet |
| Eierkontinuitet | Innehaveren skal få aksjene i det nye AS-et. Nye eiere bør ikke komme inn før omdanningen er gjennomført |
| Skattemessig kontinuitet | Inngangsverdier og avskrivningsgrunnlag føres videre |
| Aksjekapital | Minst NOK 30 000 (asl. § 3-1), kan dekkes ved tingsinnskudd |
| Frist | AS-et må være stiftet og meldt til Foretaksregisteret innen 1. juli for at omdanningen skal få skattemessig virkning fra 1. januar samme år |
Kommer nye eiere inn samtidig med omdanningen uten å skyte inn verdier som svarer til eierandelen, kan det behandles som delvis realisasjon eller gave. Ta derfor inn nye eiere etter at omdanningen er gjennomført, eller få forholdet vurdert på forhånd.
Overføringen skjer som et tingsinnskudd av virksomheten. Det krever redegjørelse fra stifterne som bekreftes av revisor, og revisorbekreftelse av innskuddet, selv om AS-et har fravalgt revisjon av årsregnskapet. Regnskapsmessige og skattemessige startverdier må dokumenteres, men det gamle kravet om åpningsbalanse som stiftelsesvedlegg er opphevet.
Praktisk gjennomføring
- Forberedelse — gjennomgang av eiendeler, gjeld, kontrakter, lønnsforhold og mva-registrering.
- Stiftelse — stifte AS med stiftelsesdokument og vedtekter, og dokumenter regnskapsmessige og skattemessige verdier per omdanningsdato.
- Redegjørelse — revisor bekrefter at virksomheten dekker aksjekapitalen.
- Melding til Foretaksregisteret — innen 3 måneder fra stiftelse, og innen 1. juli for skattemessig virkning fra 1. januar.
- Overføring av avtaler — bank, leverandører, kunder, NAV og Skatteetaten varsles.
- Sluttoppgjør for ENK — siste næringsoppgave leveres for perioden frem til omdanningsdato.
Vanlige fallgruver er at private eiendeler trekkes inn ved en feil, at varelager verdsettes uten dokumentasjon, eller at frister oversittes slik at omdanningen først får virkning fra neste år.
Virkning fra 1. januar eller midt i året?
| Skattemessig virkning fra 1. januar | Omdanning senere i året | |
|---|---|---|
| Når AS-et må være stiftet og meldt | Innen 1. juli | Etter 1. juli, med virkning fra stiftelsen |
| Inntekt i ENK for inneværende år | Ingen, alt tilordnes AS-et fra 1. januar | ENK leverer skattemelding for perioden før omdanningen |
| Antall skattemeldinger for året | Én for AS-et | To, én for ENK og én for AS-et |
| Praktisk ulempe | Transaksjoner fra 1. januar må føres i AS-et i etterkant | Et ekstra periodeskille midt i året |
For de fleste er virkning fra 1. januar enklest, fordi hele året får ett regnskap og én skattemelding. Da må AS-et stiftes og meldes i god tid før 1. juli.
Hva koster omdanningen?
- Registreringsgebyr: Stiftelse av AS i Foretaksregisteret koster 6 825 kr ved elektronisk registrering i 2026.
- Revisor: Tingsinnskuddet krever redegjørelse bekreftet av revisor. Prisen avtales med revisor og avhenger av hvor mange eiendeler som skal verdsettes.
- Regnskapsfører: Åpningsverdier, sluttoppgjør for ENK og oppsett av regnskapet i AS-et.
Sjekkliste før du starter
- Er det bare du som eier virksomheten i dag, og skal du eie alle aksjene?
- Er alle eiendeler og all gjeld i virksomheten kartlagt, og er private eiendeler holdt utenfor?
- Er varelager, utstyr og kundefordringer verdsatt og dokumentert?
- Har du avklart med banken om lån og kassekreditt kan overføres?
- Er ansattes arbeidsavtaler, OTP og yrkesskadeforsikring klare for ny arbeidsgiver?
- Skal AS-et registreres i Merverdiavgiftsregisteret fra dag én?
- Er fristen 1. juli lagt inn i planen?
Er du usikker på om AS er riktig valg, les ENK eller AS . Skal virksomheten ikke videreføres, se avvikle ENK eller selge ENK .
Skattemessige konsekvenser
Med skattefri omdanning beskattes ingen gevinst ved overføringen. Eier får aksjer med inngangsverdi lik netto skattemessig verdi av virksomheten. Senere uttak skjer som lønn eller utbytte , og eier får tilgang til fritaksmetoden via en eventuell holdingstruktur. AS-et får nytt organisasjonsnummer og må selv registreres i Merverdiavgiftsregisteret dersom virksomheten er avgiftspliktig.
Neste steg
Vurderer du å omdanne ditt enkeltpersonforetak til AS, kan AIAK ta hele prosessen — fra åpningsbalanse til melding og første årsoppgjør . Ta kontakt via kontaktsiden eller les mer om rådgivningstjenestene våre .