ENK eller AS?

ENK eller AS? Tar du ut hele overskuddet til privat forbruk, blir skatten omtrent den samme i et enkeltpersonforetak og i et aksjeselskap i 2026. AS lønner seg først og fremst når du lar penger bli stående i selskapet, når du vil begrense den personlige risikoen, eller når dere er flere eiere. ENK er billigere og enklere å drive, og passer godt når du skal teste en idé eller har lav risiko og et overskudd du bruker selv.

Nedenfor finner du tallene, forskjellene som betyr noe i praksis, og en enkel beslutningstabell.

Kort oppsummert

Gebyrene er hentet fra Brønnøysundregistrenes gebyroversikt for 2026. Grensene for revisjon er forklart i revisjonsplikt og terskelverdier .

Hvordan beskattes ENK og AS i 2026?

I et enkeltpersonforetak er overskuddet din personlige inntekt. Du betaler 22 % skatt på alminnelig inntekt, 10,8 % trygdeavgift for næringsinntekt og trinnskatt på personinntekten. Det spiller ingen rolle om pengene står igjen på bedriftskontoen. Les mer om personinntekt .

I et aksjeselskap betaler selskapet 22 % skatt av overskuddet. Når du tar ut penger, skjer det som:

• lønn, som er fradragsberettiget for selskapet, men utløser arbeidsgiveravgift (14,1 % i sone I) og vanlig lønnsskatt med 7,6 % trygdeavgift
• utbytte, som skattlegges med 22 % × 1,72 = 37,84 % hos deg etter selskapsskatten. Samlet blir det 51,5 %, før skjermingsfradrag

Valget mellom de to uttaksformene er forklart i lønn eller utbytte .

Regneeksempel: skatt ved tre nivåer av overskudd

Forutsetningene er skattereglene for 2026, bosted utenfor Finnmark og Nord-Troms, arbeidsgiveravgift i sone I og ingen andre inntekter eller fradrag enn personfradrag og minstefradrag. Skjermingsfradrag er holdt utenfor. I AS-kolonnene tas hele overskuddet ut, enten som lønn (der overskuddet dekker lønn pluss arbeidsgiveravgift) eller som utbytte.

Slik er ENK-tallet ved 800 000 kr regnet ut:

• Skatt på alminnelig inntekt: (800 000 − 114 540) × 22 % = 150 801 kr
• Trygdeavgift: 800 000 × 10,8 % = 86 400 kr
• Trinnskatt: 28 105 kr
• Sum: 265 307 kr, og 534 693 kr igjen

Tallene viser tre ting:

1. Tar du ut alt, er forskjellen liten. ENK og AS med lønn ligger innenfor et par prosentpoeng. ENK kommer litt bedre ut på høyere nivåer fordi arbeidsgiveravgiften i AS er høyere enn forskjellen i trygdeavgift.
2. Utbytte er sjelden billigst for den første delen av inntekten. Lønn gir i tillegg pensjonsopptjening og sykepenger.
3. Fordelen med AS er utsatt skatt. Penger som blir stående i selskapet er bare skattlagt med 22 %. I et ENK er marginalskatten 49,6 % over 980 100 kr og 50,6 % over 1 467 200 kr i personinntekt, uansett om pengene brukes eller spares.

Skjermingsfradraget i ENK og AS reduserer skatten noe når det er mye kapital i virksomheten. Det endrer sjelden konklusjonen for tjenestebedrifter med lite eiendeler.

Ansvar og risiko

I et ENK hefter du med hele din private formue, også boligen, for leverandørgjeld, skatt og erstatningskrav. I et AS er ansvaret i utgangspunktet begrenset til aksjekapitalen. Banker og utleiere krever likevel ofte personlig kausjon fra små AS, så i praksis gjelder begrensningen særlig mot kunder, leverandører og erstatningskrav.

Driver du med noe som kan gi store krav, som bygg og anlegg, rådgivning med stort ansvar, import eller ansatte, er ansvarsbegrensningen ofte et sterkere argument enn skatten.

Kostnader til regnskap og administrasjon

Et AS krever mer formalitet: årsregnskap, generalforsamling, styre, aksjonærregisteroppgave innen 31. januar og regnskap etter regnskapsloven. Et ENK leverer bare skattemelding med næringsspesifikasjon, med mindre det er svært stort.

Hos Aiak ligger et lite ENK eller AS med lav aktivitet (ca. 100 bilag) på omtrent 12 000 kr i året, og prisen inkluderer årsoppgjør og skattemelding. Forskjellen i regnskapskostnad mellom ENK og AS er derfor mindre enn mange tror når aktiviteten er lav. Se priser og hva som påvirker dem i hva koster en regnskapsfører .

Sykepenger, pensjon og trygderettigheter

Som ENK-eier får du 80 % sykepenger fra dag 17 fra NAV, med mindre du kjøper frivillig forsikring. Du har ikke rett til dagpenger ved ledighet, og du må selv spare til pensjon utover folketrygden.

Tar du ut lønn fra eget AS, er du ansatt med de rettighetene det gir: sykepenger opp til 6G (819 294 kr fra 1. mai 2026), der selskapet dekker de første 16 dagene, og obligatorisk tjenestepensjon når selskapet er omfattet av pliktene. Utbytte gir ingen slike rettigheter.

Når bør du velge ENK?

• Du tester en idé eller driver ved siden av en jobb
• Overskuddet er lavt til middels, og du bruker det meste privat
• Risikoen for store krav er liten
• Du vil ha minst mulig administrasjon

Se starte enkeltpersonforetak for fremgangsmåten.

Når bør du velge AS?

• Overskuddet er større enn det du trenger privat, og du vil spare eller investere i selskapet
• Virksomheten har risiko du ikke vil bære personlig
• Dere er flere eiere, eller du vil hente inn investorer
• Du vil selge virksomheten senere eller bygge en holdingstruktur
• Du vil ha lønn med sykepenger og pensjon som ansatt

Fra ENK til AS senere

Du trenger ikke velge riktig for alltid. Mange starter som ENK og går over til AS når overskuddet og risikoen øker. En skattefri omdanning fra ENK til AS må meldes til Foretaksregisteret innen 1. juli for å få skattemessig virkning fra 1. januar samme år. Tenk derfor på bytte i god tid før sommeren.

Vanlige feil

• Å velge AS bare for skatten, og så ta ut alt som utbytte. Da blir skatten høyere enn i ENK.
• Å låne penger fra eget AS i stedet for å ta ut lønn eller utbytte. Lån til personlig aksjonær skattlegges som utbytte. Se ta ut penger fra AS .
• Å glemme at ENK-overskuddet skattlegges selv om pengene står på bedriftskontoen. Sett av til forskuddsskatt.
• Å vente for lenge med omdanning, slik at et godt år blir skattlagt fullt i ENK.

Ofte stilte spørsmål

Ved hvilket overskudd lønner AS seg?

Det finnes ingen fast grense. Det avgjørende er hvor mye du lar stå igjen i selskapet. Tar du ut alt, er skatten omtrent lik. Kan du la for eksempel 300 000 kr bli stående, sparer du forskjellen mellom din marginalskatt i ENK og 22 % på det beløpet.

Kan jeg ha både ENK og AS?

Ja, men virksomhetene må være reelt atskilte. Du kan ikke flytte inntekter mellom dem for å spare skatt.

Hva koster det å gå fra ENK til AS?

Du betaler stiftelsesgebyret på 6 825 kr og må ha en revisorbekreftelse av tingsinnskuddet. I tillegg kommer regnskapsarbeidet med sluttoppgjør for ENK og åpningsbalanse for AS.

Få hjelp med valget

Aiak regner på ditt tilfelle med dine egne tall, og kan stifte AS-et eller gjennomføre omdanningen for deg. Les om hjelp med å stifte selskap , eller få et fastpristilbud på regnskap for ENK eller AS.