Selge enkeltpersonforetak

Et enkeltpersonforetak kan ikke selges som en enhet, fordi det ikke har aksjer. Du selger i stedet virksomhetens innhold: utstyr, varelager, avtaler, kundeforhold og navn. Den delen av prisen som overstiger verdien av eiendelene, er goodwill. Gevinsten skattlegges hos deg som næringsinntekt, med trygdeavgift og trinnskatt. Kjøperen registrerer sitt eget foretak og får sitt eget organisasjonsnummer.

Slik gjennomføres salget

1. Verdsett virksomheten. Finn verdien på driftsmidler og varelager, og hva kjøperen er villig til å betale for inntjeningen. Se verdivurdering av selskap for metodene.
2. Fordel kjøpesummen. Avtalen bør vise hvor mye som gjelder utstyr, varelager, goodwill og eventuelle andre rettigheter. Fordelingen styrer både din skatt og kjøperens avskrivninger.
3. Overfør avtaler. Leieavtaler, leverandøravtaler og kundeavtaler følger ikke automatisk med. De fleste krever samtykke fra motparten.
4. Håndter ansatte. Reglene om virksomhetsoverdragelse i arbeidsmiljøloven kapittel 16 gjelder, se nedenfor.
5. Avslutt ditt foretak. Når virksomheten er overført, gjør du resten som ved avvikling av ENK : siste MVA-melding og a-melding, sletting og siste skattemelding.

Hvordan skattlegges gevinsten?

For driftsmidler som er saldoavskrevet, skrives salgssummen ned på saldoen. Goodwill du har bygget opp selv, har ingen skattemessig verdi, så hele vederlaget for goodwill blir gevinst.

Gevinsten inngår i næringsinntekten og i personinntekten fra foretaket. For 2026 betyr det 22 % skatt på alminnelig inntekt, 10,8 % trygdeavgift og trinnskatt. Den høyeste marginalskatten blir 50,6 % når personinntekten er over 1 467 200 kr.

Du kan velge å inntektsføre hele gevinsten i salgsåret. Alternativt kan gevinsten i stor grad fordeles over flere år, med minst 20 % av saldoen per år gjennom gevinst- og tapskontoen (skatteloven §§ 14-44 og 14-45 ). Å fordele gevinsten kan gi lavere trinnskatt totalt enn å ta alt i ett år.

Regneeksempel

Du driver et ENK som selges for 750 000 kr. Avtalen fordeler kjøpesummen slik:

Har du 500 000 kr i ordinært overskudd samme år og tar hele gevinsten i salgsåret, blir personinntekten 1 140 000 kr. Den øverste delen av gevinsten skattlegges da med 49,6 % (22 + 10,8 + 16,8). Fordeler du gevinsten over flere år, havner en større del i lavere trinn. Hvor mye du sparer, avhenger av inntekten din de neste årene, så regn på begge alternativene før du velger.

MVA ved salg av virksomhet

Salg av en hel virksomhet, eller en del av den, til en ny eier som driver videre, er fritatt for MVA etter merverdiavgiftsloven § 6-14 . Selger du bare enkeltstående eiendeler, gjelder ikke fritaket, og du må beregne MVA som vanlig.

Har du kapitalvarer med justeringsforpliktelse, kan kjøperen overta forpliktelsen etter merverdiavgiftsloven § 9-3. Det bør stå i avtalen. Ellers må du justere selv før du avslutter MVA-registreringen.

Ansatte ved virksomhetsoverdragelse

Når en virksomhet eller del av en virksomhet overføres til en ny eier, følger de ansatte med etter arbeidsmiljøloven kapittel 16. Rettigheter fra arbeidsavtalen går over til den nye eieren, og du kan ikke si opp de ansatte på grunn av selve overdragelsen. Både du og kjøperen må informere de ansatte i god tid. Opptjente feriepenger og eventuelle lønnskrav må gjøres opp eller tas inn i kjøpesummen.

Bør du omdanne til AS før salget?

Mange lurer på om det lønner seg å gjøre ENK-et om til AS og så selge aksjene. Etter en skattefri omdanning får aksjene samme inngangsverdi som den skattemessige verdien av virksomheten. Selger du aksjene, blir gevinsten skattlagt som aksjegevinst med 37,84 % i 2026, i stedet for som næringsinntekt med opptil 50,6 %.

Det er likevel ikke alltid lønnsomt:

• Kjøperen taper avskrivninger. Kjøper hen aksjer, får hen ikke avskrive goodwillen. Mange kjøpere betaler derfor mindre for aksjer enn for innmat.
• Det koster penger og tid. Stiftelse, revisorbekreftelse og et ekstra årsoppgjør koster noe, og selskapet må være på plass før salget.
• Omgåelsesregelen. En omdanning som bare skjer for å redusere skatten ved et avtalt salg, kan bli vurdert etter den generelle omgåelsesregelen i skatteloven § 13-2 .

Et AS som skal selges senere, bør derfor helst være på plass lenge før salget er aktuelt. Mer om salg av aksjer finner du i salg av aksjeselskap .

Vanlige feil

• Å ikke fordele kjøpesummen i avtalen, slik at fordelingen må gjøres i etterkant
• Å glemme at salg av enkeltstående eiendeler ikke er fritatt for MVA
• Å si opp ansatte før overdragelsen uten saklig grunn
• Å inntektsføre alt i ett år uten å regne på fordeling over tid
• Å la leieavtalen for lokalet stå i ditt navn etter salget

Ofte stilte spørsmål

Kan kjøperen overta organisasjonsnummeret?

Nei. Et ENK er knyttet til deg som person. Kjøperen registrerer et nytt foretak, og kan bruke det samme foretaksnavnet hvis det inngår i kjøpet.

Skattlegges goodwill som personinntekt?

Ja. Gevinst ved salg av eiendeler i ENK inngår i beregningen av personinntekt, med unntak for enkelte gevinster i jord- og skogbruk.

Trenger jeg revisor for å selge ENK?

Nei, men en uavhengig verdivurdering gjør det lettere å dokumentere prisen og fordelingen hvis Skatteetaten spør.

Få hjelp med salget

Aiak fordeler kjøpesummen, beregner skatten for de ulike alternativene og leverer sluttoppgjøret og siste skattemelding. Vurderer du omdanning først, regner vi på begge løsningene. Les om rådgivning eller ta kontakt .