Avvikle enkeltpersonforetak
Sjekkliste for å legge ned et ENK riktig, med uttak til markedsverdi, MVA, saldoavskrivninger, bokføringseksempel og fristene for siste skattemelding.
Du avvikler et enkeltpersonforetak ved å avslutte driften, gjøre opp eiendeler og gjeld, levere siste MVA-melding og a-melding, slette foretaket i Brønnøysundregistrene og levere skattemelding med næringsspesifikasjon for siste driftsår. Sletting er gratis og gjøres i Samordnet registermelding. Det som tar tid, er sluttoppgjøret. Eiendeler du beholder privat, regnes som tatt ut til markedsverdi, og det kan gi både skatt og MVA.
Merk at et ENK ikke er et eget rettssubjekt. Du hefter personlig for gjeld i foretaket, også etter at det er slettet.
Sjekkliste: avvikle ENK steg for steg
| Steg | Hva du gjør | Når |
|---|---|---|
| 1 | Fakturer siste oppdrag, kreve inn utestående og betal leverandører | Før opphør |
| 2 | Bestem hva som skal selges og hva du beholder privat (utstyr, bil, varelager) | Før opphør |
| 3 | Avslutt ansatte med riktig oppsigelsestid og send siste a-melding med sluttdato | Innen den 5. i måneden etter siste lønn |
| 4 | Lever siste MVA-melding, med utgående MVA på uttak og eventuell justering | Ordinær frist for terminen |
| 5 | Meld opphør og slett foretaket i Enhetsregisteret, Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret | Etter at driften er avsluttet |
| 6 | Si opp avtaler: bank, forsikring, regnskapssystem, betalingsterminal og abonnementer | Løpende |
| 7 | Endre forskuddsskatten slik at den passer resten av året | Så snart du vet resultatet |
| 8 | Lever skattemelding med næringsspesifikasjon for siste år | 31. mai året etter |
| 9 | Oppbevar regnskapsmaterialet | I 5 år etter regnskapsårets slutt |
Du melder slettingen i Samordnet registermelding hos Brønnøysundregistrene . Sletting og andre endringer som ikke skal kunngjøres, er gebyrfrie i 2026.
Hva skjer med eiendelene?
Salg
Selger du utstyr, varelager eller bil, bokføres salget som vanlig. Er foretaket MVA-registrert, skal det beregnes MVA på salget.
Uttak til privat bruk
Beholder du eiendeler privat, er det skattemessig uttak. Uttak skattlegges som om eiendelen ble solgt til markedsverdi (skatteloven § 5-2). For MVA er beregningsgrunnlaget alminnelig omsetningsverdi, jf. merverdiavgiftsloven § 4-9 . Det gjelder bare når du hadde fradrag for inngående MVA ved kjøpet.
Kapitalvarer og justering
Har du kjøpt maskiner, inventar eller andre driftsmidler der inngående MVA var minst 50 000 kr, er de kapitalvarer. Opphører den avgiftspliktige virksomheten innen fem år etter kjøpet, må du vurdere å tilbakeføre deler av MVA-fradraget gjennom en justering (merverdiavgiftsloven kapittel 9). For fast eiendom er grensen 100 000 kr og perioden ti år.
Saldo og avskrivninger
Driftsmidler som er saldoavskrevet, skal gjøres opp i siste næringsspesifikasjon. Salgssummen eller markedsverdien ved uttak skrives ned på saldoen. Du kan velge å inntektsføre hele beløpet i salgsåret, og for noen saldogrupper kan gevinsten fordeles over tid gjennom gevinst- og tapskontoen. Les mer om saldogrupper .
Bokføringseksempel: uttak av varelager ved opphør
Du har varer igjen på lager som kostet 20 000 kr. Varene selges normalt for 32 000 kr eksklusiv MVA, og du beholder dem privat. Foretaket er MVA-registrert og har hatt fradrag ved innkjøpet.
| Konto | Tekst | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2060 Privat uttak | Uttak av varer inkl. MVA | 40 000 | |
| 3060 Uttak av varer, avgiftspliktig høy sats | Omsetningsverdi | 32 000 | |
| 2700 Utgående MVA, høy sats | 25 % av 32 000 | 8 000 |
Samtidig føres varelageret ut: debet 4090 Beholdningsendring 20 000 og kredit 1460 Innkjøpte varer for videresalg 20 000, slik at lageret står på null ved opphør. Resultatet er at 12 000 kr i fortjeneste blir skattlagt som næringsinntekt, og 8 000 kr i MVA betales med siste MVA-melding.
Se også privatkonto i ENK .
Siste skattemelding for ENK
Næringsinntekten fra siste år skattlegges som vanlig med alminnelig skatt, trygdeavgift på 10,8 % og trinnskatt i 2026. Det vil si at gevinster ved salg og uttak også regnes med i personinntekten.
I siste næringsspesifikasjon skal du blant annet:
- avslutte alle saldogrupper og gevinst- og tapskonto, eller vise hvordan de føres videre
- inntektsføre uttak av eiendeler og tjenester til markedsverdi
- fjerne varelager, kundefordringer og leverandørgjeld som er gjort opp
- ta med kostnader som påløp før opphør, også om de ble betalt etterpå
Skattemeldingen leveres innen 31. mai året etter at driften stoppet, selv om foretaket er slettet. Aiak leverer den som en egen tjeneste til fast pris, se skattemelding til fast pris . Mer om innholdet finner du i skattemelding for næringsdrivende .
MVA ved opphør
- Lever MVA-melding for siste termin med utgående MVA på uttak og eventuell justering av kapitalvarer.
- Meld opphør, så blir foretaket slettet i Merverdiavgiftsregisteret. Etter merverdiavgiftsloven § 14-3 skal en virksomhet som har opphørt, slettes.
- Har du fått tilbakebetalt MVA på noe du ikke har brukt i avgiftspliktig virksomhet, må det rettes før sletting. Se rette MVA-melding .
Vanlige feil ved avvikling av ENK
- Å slette foretaket før sluttoppgjøret er klart. Det er ikke ulovlig, men det gjør det vanskeligere å få tilgang i systemene og å håndtere krav som kommer etterpå.
- Å ta med seg bilen eller utstyret uten å inntektsføre uttaket.
- Å glemme justering av MVA på maskiner og utstyr som er kjøpt de siste fem årene.
- Å tro at gjelden forsvinner. Leverandører, banken og Skatteetaten kan kreve deg personlig.
- Å kaste regnskapet. Oppbevaringsplikten på fem år gjelder også etter sletting.
Avvikle eller omdanne?
Skal du ikke slutte, men drive videre i et selskap, er avvikling feil vei. Da er omdanning fra ENK til AS som regel bedre, fordi eiendelene kan føres over uten skatt. Har virksomheten verdi for andre, kan du også selge enkeltpersonforetaket i stedet for å legge det ned.
Ofte stilte spørsmål
Koster det noe å slette et ENK?
Nei. Sletting i Enhetsregisteret og Foretaksregisteret er gebyrfri.
Må jeg levere skattemelding for året jeg la ned?
Ja. Skattemeldingen med næringsspesifikasjon for siste driftsår leveres innen 31. mai året etter.
Kan jeg starte et nytt ENK senere?
Ja. Et nytt ENK registreres på vanlig måte og får et nytt organisasjonsnummer.
Få hjelp med sluttoppgjøret
Aiak setter opp sluttbalansen, beregner uttak og justering, leverer siste MVA-melding og skattemelding, og sørger for at foretaket slettes riktig. Ta kontakt eller les mer om regnskapsfører for ENK .