Lønn eller utbytte fra aksjeselskap

Lønn eller utbytte må sammenlignes med samme økonomiske utgangspunkt. Lønn og arbeidsgiveravgift er normalt fradragsberettigede kostnader i selskapet. Utbytte deles ut av midler etter selskapsskatt og gir ikke selskapet fradrag.

Sammenligning med 2026-satser

Tabellen gjelder et ordinært AS med 22 prosent selskapsskatt, arbeidsgiveravgift på 14,1 prosent og en personlig eier som betaler ordinære norske satser. Feriepenger, tjenestepensjon og andre arbeidsgiverkostnader er ikke med i den forenklede lønnsberegningen.

Lønnstallet gjelder bare den delen av lønnen som ligger i høyeste skattetrinn. Det er ikke gjennomsnittsskatten på en vanlig årslønn. Fradrag og lavere skattetrinn kan gjøre lønn gunstigere på lavere inntektsnivåer. Se trinnskatt , trygdeavgift og oppjusteringsfaktor for aksjeinntekt .

Eksempel med 100 000 kroner før skatt og uttak

Ved utbytte blir 100 000 × 78 prosent = 78 000 kroner tilgjengelig etter selskapsskatt. Uten skjerming beholder eieren 78 000 × 62,16 prosent = 48 485 kroner etter utbytteskatt.

Hvis samme beløp dekker lønn og 14,1 prosent arbeidsgiveravgift, blir bruttolønnen 100 000 / 1,141 = omtrent 87 642 kroner. Er hele dette tillegget i høyeste skattetrinn, beholder eieren omtrent 46 100 kroner. Har eieren lavere marginalskatt, blir netto lønn høyere. Beregningen må utvides med pensjon og andre kostnader før den brukes som et personlig uttaksbudsjett.

Tre nivåer: alt som lønn eller alt som utbytte

Marginalskatten over sier bare hva den siste kronen koster. Hele uttaket gir et annet bilde, fordi lønn får personfradrag, minstefradrag og lave trinnskattsatser på de første kronene. Tabellen viser hva eieren sitter igjen med når selskapet bruker samme beløp før skatt på enten lønn med arbeidsgiveravgift eller utbytte. Beregningen bruker 2026-satsene for en person bosatt utenfor Finnmark og Nord-Troms, uten annen inntekt, OTP, feriepenger eller skjermingsfradrag.

Netto lønn er brutto lønn minus 22 % skatt på alminnelig inntekt etter minstefradrag (46 %, maks 95 700 kr) og personfradrag (114 540 kr), 7,6 % trygdeavgift og trinnskatt. Netto utbytte er utbyttet minus 37,84 % skatt.

Hva betyr det i praksis? Ren lønn gir mest på alle tre nivåene. Det lønner seg likevel ikke å ta alt som lønn når uttaket er høyt. Fra trinn 4 i trinnskatten, som i 2026 begynner på 980 100 kr, er marginalskatten på lønn 46,4 %. Med arbeidsgiveravgift blir samlet marginalskatt rundt 53 %, mot 51,5 % på utbytte. For eiere som bare har inntekt fra eget AS, er derfor et vanlig utgangspunkt lønn opp til rundt 980 000 kr og utbytte på resten. Skjermingsfradrag, OTP, lønn fra andre arbeidsgivere og behovet for NAV-rettigheter kan flytte punktet.

Lav lønn har en kostnad

Tar eieren ingen lønn, eller svært lav lønn, faller viktige rettigheter bort. For å ha rett til sykepenger må inntekten være minst ½ G, som er 68 274 kroner fra 1. mai 2026. Sykepenger og foreldrepenger beregnes bare av pensjonsgivende inntekt, altså lønn, ikke utbytte. Vil du se alle måtene å få penger ut av selskapet på, les ta ut penger fra AS .

Lønn påvirker rettighetene dine

Utbytte gir ikke pensjonsgivende arbeidsinntekt. Lønn kan gi grunnlag for sykepenger, foreldrepenger og pensjonsopptjening, men ytelsene har ulike vilkår og inntektsgrenser.

• Sykepenger og foreldrepenger fra NAV er normalt begrenset til 6 G.
• For personer født i 1963 eller senere gir pensjonsgivende inntekt opptjening i folketrygden opp til 7,1 ganger gjennomsnittlig G for året.
• Tjenestepensjon følger bedriftens pensjonsordning. Et AS med bare eieren som ansatt har ikke automatisk plikt til OTP.
• AFP avhenger av ordningen og konkrete kvalifikasjonsvilkår. Lønn alene sikrer ikke AFP.

G er 136 549 kroner fra 1. mai 2026 . Gjennomsnittlig G for 2026 er 134 419 kroner. Bruk den G-størrelsen som gjelder for den konkrete ytelsen; en generell regel om å ta lønn opp til «7,1 G» er ikke en ferdig uttaksplan.

Slik planlegger du uttaket

1. Lag et budsjett for selskapets skatt, lønn, investeringer og øvrige forpliktelser.
2. Ta med din lønn fra andre arbeidsgivere og andre inntekter.
3. Beregn virkningen av ekstra lønn i de faktiske skattetrinnene.
4. Vurder pensjon, NAV-rettigheter og behovet for privat likviditet.
5. Kontroller lovlig utbyttegrunnlag og vedtak før du planlegger utbetaling.

Lønn til ektefelle eller barn krever reelt arbeid og markedsmessig lønn, se lønn til familie . Skal overskuddet reinvesteres i selskapsform, er holdingstruktur et eget spørsmål. Et aksjonærlån gir ingen generell vei rundt utbytteskatt.

Kontakt AIAK for en beregning basert på selskapets og din samlede situasjon.