Kapitalnedsettelse i aksjeselskap
Komplett guide til kapitalnedsettelse — utbetaling til aksjonær, dekning av tap, avsetning til fond, og skattereglene som styrer utbetalingen.
Kapitalnedsettelse betyr at selskapets registrerte aksjekapital reduseres. Det er regulert i aksjeloven kapittel 12 og brukes både til å betale midler ut til aksjonærene, dekke tap eller flytte beløp til fri egenkapital. Hvilket formål du velger styrer både prosessen, kravet til kreditorvarsel og skattemessig behandling for eierne.
Tre formål etter asl. § 12-1
| Formål | Kreditorvarsel | Typisk bruk |
|---|---|---|
| Utbetaling til aksjonær | Ja, 6 uker | Ta ut overskytende kapital skattefritt |
| Dekning av tap | Nei | Akkumulerte underskudd som ikke kan dekkes med fri EK |
| Avsetning til fri egenkapital eller annet fond | Ja, 6 uker | Rydde balansen, forberede transaksjon |
Vedtak krever 2/3 flertall i generalforsamlingen etter asl. § 5-18 , og kan ikke føre aksjekapitalen under minimumskravet i § 3-1 på 30 000 kroner. Etter nedsettelsen skal selskapet fortsatt ha forsvarlig egenkapital og likviditet etter § 3-4.
Slik er prosessen
- Styreforslag med begrunnelse og beløp.
- Generalforsamling vedtar nedsettelsen og endring av vedtektene.
- Kreditorvarsel i Brønnøysunds offisielle organ med 6 ukers frist (når aktuelt).
- Melding til Foretaksregisteret etter at fristen er ute og krav fra kreditorer er ordnet.
- Utbetaling kan først skje når nedsettelsen er registrert.
- Bokføring i tråd med vedtaket — vanligvis debet aksjekapital, kredit bank eller annen egenkapitalpost.
For omtrent alle nedsettelser kreves en melding til Foretaksregisteret og oftest en vedtektsendring .
Skattemessig behandling
Skatten avhenger fullt og helt av om utbetalingen treffer innbetalt kapital eller ikke:
- Utbetaling som ligger innenfor innbetalt aksjekapital og innbetalt overkurs — skattefri for aksjonæren.
- Utbetaling utover innbetalt kapital — beskattes som utbytte , med oppjusteringsfaktor 1,72 og effektiv marginalsats rundt 37,84 % for personlig aksjonær.
- For selskapsaksjonær gjelder som hovedregel fritaksmetoden på den utbyttelignende delen.
Sporbarhet i aksjonærregisteroppgaven er avgjørende — det er den som dokumenterer hvor mye innbetalt kapital som ligger på hver aksje.
Vanlige feil
- innbetalt kapital er ikke dokumentert per aksje
- kreditorvarsel utelates der det er påkrevd
- utbetaling skjer før Foretaksregisteret har registrert nedsettelsen
- forsvarlighetsvurderingen mangler
- avsetning til fond forveksles med ren utbetaling
Neste steg
Kapitalnedsettelse er en av de transaksjonene hvor god planlegging kan utgjøre flere titalls prosent i skatt for eieren. Kontakt AIAK via kontaktsiden eller les om rådgivning fra AIAK .