Kapitalnedsettelse i aksjeselskap

Kapitalnedsettelse betyr at selskapets registrerte aksjekapital reduseres. Det er regulert i aksjeloven kapittel 12 og brukes både til å betale midler ut til aksjonærene, dekke tap eller flytte beløp til fri egenkapital. Hvilket formål du velger styrer både prosessen, kravet til kreditorvarsel og skattemessig behandling for eierne.

Tre formål etter asl. § 12-1

Formål	Kreditorvarsel	Typisk bruk
Utbetaling til aksjonær	Ja, 6 uker	Tilbakeføre kapital; skatt avhenger av innbetalt kapital per aksje
Dekning av tap	Nei	Akkumulerte underskudd som ikke kan dekkes med fri EK
Avsetning til fri egenkapital eller annet fond	Ja, 6 uker	Rydde balansen, forberede transaksjon

Vedtak krever 2/3 flertall i generalforsamlingen etter asl. § 5-18 , og kan ikke føre aksjekapitalen under minimumskravet i § 3-1 på 30 000 kroner. Etter nedsettelsen skal selskapet fortsatt ha forsvarlig egenkapital og likviditet etter § 3-4.

Slik er prosessen

Styreforslag med begrunnelse og beløp.
Generalforsamling vedtar nedsettelsen og endring av vedtektene.
Meld beslutningen til Foretaksregisteret, som kunngjør kreditorvarsel med seks ukers frist når dette kreves.
Meld gjennomføringen etter fristens utløp og når forholdet til kreditorene er avklart, dersom nedsettelsen følger et løp med kreditorvarsel.
Utbetaling kan først skje når nedsettelsen er registrert.
Bokføring i tråd med vedtaket — vanligvis debet aksjekapital, kredit bank eller annen egenkapitalpost.

For omtrent alle nedsettelser kreves en melding til Foretaksregisteret og oftest en vedtektsendring .

Skattemessig behandling

Skatten avhenger fullt og helt av om utbetalingen treffer innbetalt kapital eller ikke:

Utbetaling som ligger innenfor innbetalt aksjekapital og innbetalt overkurs — skattefri for aksjonæren.
Utbetaling utover innbetalt kapital — beskattes som utbytte , med oppjusteringsfaktor 1,72 og effektiv marginalsats rundt 37,84 % for personlig aksjonær.
For selskapsaksjonær gjelder som hovedregel fritaksmetoden på den utbyttelignende delen.

Sporbarhet i aksjonærregisteroppgaven er avgjørende — det er den som dokumenterer hvor mye innbetalt kapital som ligger på hver aksje.

Vanlige feil

innbetalt kapital er ikke dokumentert per aksje
kreditorvarsel utelates der det er påkrevd
utbetaling skjer før Foretaksregisteret har registrert nedsettelsen
forsvarlighetsvurderingen mangler
avsetning til fond forveksles med ren utbetaling

Årsregnskap eller mellombalanse

Styret må underbygge forslaget med sist fastsatte årsregnskap eller en mellombalanse . Avklar regnskapsgrunnlag og nødvendige bekreftelser før generalforsamlingen. Mellombalansen sendes til Regnskapsregisteret og erstatter ikke meldingene om kapitalnedsettelsen til Foretaksregisteret. Følg Brønnøysundregistrenes veiledning for formålet dere har valgt.

Neste steg