Flytte AS til utlandet
Norsk AS kan ikke flytte som juridisk person. Slik er alternativene — avvikling, grenseoverskridende fusjon, exit-skatt og personlig utflytting.
Flytte AS til utlandet er et spørsmål mange eiere stiller når livet eller virksomheten flyttes ut av Norge. Det korte svaret er at et norsk AS er en norsk juridisk person og kan ikke flytte som enhet til et annet land. Det finnes likevel flere praktiske veier til samme resultat — og hver av dem har egne skattemessige konsekvenser.
Tre alternative veier
| Alternativ | Hva skjer | Typiske konsekvenser |
|---|---|---|
| Avvikle norsk AS og stifte nytt i utlandet | Eiendeler selges/utdeles, virksomheten flyttes til ny enhet | Avviklingsregnskap , realisasjonsbeskatning, ny etablering |
| Grenseoverskridende fusjon med EØS-selskap | Norsk AS fusjoneres inn i utenlandsk EØS-selskap | Kan gjennomføres skattefritt etter særskilte vilkår |
| Personlig utflytting med beholdt norsk AS | Eier flytter, selskapet består i Norge | Utflyttingsskatt på personlig aksjonær |
Det første alternativet er enklest men dyrest skattemessig. Det andre krever grundig planlegging og gjelder i hovedsak fusjon innen EØS. Det tredje endrer ikke selskapets struktur — selskapet forblir norsk skattepliktig.
Exit-skatt på selskapsnivå
Når eiendeler tas ut av norsk skattejurisdiksjon, utløser skatteloven § 9-14 en gevinstbeskatning som om eiendelene var realisert til markedsverdi. Dette gjelder også når selskapets skatteplikt opphører i Norge (for eksempel ved fusjon ut av landet eller flytting av reelle ledelse).
Hovedpunkter:
- gevinst beregnes som markedsverdi minus skattemessig verdi
- skatten kan i visse EØS-tilfeller betales i rater over flere år
- eiendeler i Norge som beholdes (fast eiendom, filial) er ikke omfattet
Grenseoverskridende fusjon
For selskaper innenfor EØS finnes et eget regelverk som tillater fusjon på tvers av landegrenser. Hovedvilkår:
- både norsk og utenlandsk selskap er hjemmehørende i EØS
- fusjonsplan vedtas etter aksjeloven og tilsvarende lovgivning i mottakerlandet
- kontinuitet i skattemessige verdier — ellers utløses gevinstbeskatning
- registrering hos Foretaksregisteret og tilsvarende i utlandet
Brytes kontinuiteten, behandles fusjonen som ordinær realisasjon og exit-skatt utløses.
Personlig utflytting
Mange ønsker egentlig å flytte privat, ikke selskapet. Da kan norsk AS fortsette uendret. Eierens utflytting utløser utflyttingsskatt etter sktl. § 10-70 på latent gevinst på aksjene. Selskapet blir samtidig en utenlandsk eid struktur med egne dokumentasjonskrav.
Hva regnskapsfører bidrar med
- vurdere alternativene med tall — exit-skatt, transaksjonskostnader, løpende skatt etterpå
- utarbeide avviklingsregnskap eller fusjonsdokumentasjon
- håndtere aksjonærregisteroppgaven og siste skattemelding
- koordinere med utenlandsk rådgiver
Neste steg
Vurderer du å flytte virksomheten ut av Norge, kontakt AIAK via kontaktsiden eller les mer om rådgivning .