Utenlandsk eier av norsk AS
Slik håndteres utenlandsk eier i et norsk AS — kildeskatt på utbytte, skatteavtaler, EØS-fritaket og praktisk dokumentasjon.
Utenlandsk eier av norsk AS er fullt mulig, men utløser særskilte skatte- og dokumentasjonskrav. Hovedreglene står i skatteloven § 10-13 om kildeskatt på utbytte, supplert av skatteavtaler og EØS-regler. Riktig oppsett er avgjørende for at både selskapet og eieren ikke skal betale mer skatt enn nødvendig.
Kildeskatt på utbytte
Når et norsk AS deler utbytte til en aksjonær bosatt eller hjemmehørende i utlandet, skal selskapet trekke kildeskatt. Hovedsatsene:
| Eier | Sats | Hjemmel |
|---|---|---|
| Personlig aksjonær eller selskap utenfor skatteavtale | 25 % | Sktl. § 10-13 |
| Aksjonær i land med skatteavtale | 15 % (ofte 5 % ved kvalifisert eierskap) | Aktuell skatteavtale |
| EØS-selskap som eier minst 10 % og har reell etablering | 0 % | Sktl. § 10-13 jf. § 2-38 (fritaksmetoden) |
For redusert sats kreves dokumentasjon — typisk bostedsbekreftelse fra utenlandsk skattemyndighet og, ved fritaksmetoden , bekreftelse på reell etablering i EØS-staten. Uten dokumentasjon trekker selskapet 25 % og eieren må eventuelt søke refusjon i etterkant.
Praktiske krav til eieren
- D-nummer for personlige utenlandske eiere som ikke har norsk fødselsnummer
- organisasjonsnummer eller utenlandsk registreringsnummer for selskapseiere
- bostedsbekreftelse fornyes typisk årlig
- bankkonto for utbetaling — norsk eller utenlandsk
- for større eierandeler: vurdering av norsk skatteplikt ved reelle ledelse fra utlandet
Rapportering fra selskapet
Norsk AS med utenlandsk eier skal hvert år levere aksjonærregisteroppgaven (RF-1086) med korrekt landkode og identifikasjon. I tillegg skal kildeskatt:
- trekkes ved utbetaling av utbytte
- innberettes på terminoppgave (RF-1005)
- betales innen forfall, normalt 7. dag i måneden etter utbetaling
Feil i rapporteringen er en av de vanligste årsakene til at både selskap og utenlandsk eier får uventede skattekrav.
Når utenlandsk eier blir aktuelt
- norske gründere flytter til utlandet og beholder eierskap (se også utflyttingsskatt på aksjer )
- internasjonal investor kommer inn i en emisjon
- konsernrestrukturering hvor norsk AS legges under utenlandsk holdingselskap
- arv eller gave av aksjer til familiemedlemmer bosatt i utlandet
For større strukturer vurderes ofte holdingstruktur og generasjonsskifte i AS parallelt.
Vanlige feil
- bostedsbekreftelse mangler — trekker 25 % i stedet for avtalesatsen
- “reell etablering” er ikke dokumentert — EØS-fritaket nektes
- D-nummer er ikke ordnet før utbetaling
- terminoppgaver leveres for sent eller med feil landkode
Neste steg
Skal du ta inn utenlandsk eier i selskapet eller rydde i eksisterende struktur, kontakt AIAK via kontaktsiden eller les mer om regnskapsfører for AS .