Utenlandsk eier av norsk AS

Utenlandsk eier av norsk AS er fullt mulig, men utløser særskilte skatte- og dokumentasjonskrav. Hovedreglene står i skatteloven § 10-13 om kildeskatt på utbytte, supplert av skatteavtaler og EØS-regler. Riktig oppsett er avgjørende for at både selskapet og eieren ikke skal betale mer skatt enn nødvendig.

Kildeskatt på utbytte

Når et norsk AS deler utbytte til en aksjonær bosatt eller hjemmehørende i utlandet, skal selskapet trekke kildeskatt. Hovedsatsene:

Eier	Sats	Hjemmel
Personlig aksjonær eller selskap utenfor skatteavtale	25 %	Sktl. § 10-13
Aksjonær i land med skatteavtale	15 % (ofte 5 % ved kvalifisert eierskap)	Aktuell skatteavtale
Selskap i EØS som er reelt etablert og driver reell økonomisk aktivitet der	0 %	Sktl. § 2-38 (fritaksmetoden)

For redusert sats kreves dokumentasjon — typisk bostedsbekreftelse fra utenlandsk skattemyndighet og, ved fritaksmetoden , bekreftelse på reell etablering i EØS-staten. Uten dokumentasjon trekker selskapet 25 % og eieren må eventuelt søke refusjon i etterkant.

Praktiske krav til eieren

D-nummer for personlige utenlandske eiere som ikke har norsk fødselsnummer
organisasjonsnummer eller utenlandsk registreringsnummer for selskapseiere
bostedsbekreftelse fornyes typisk årlig
bankkonto for utbetaling — norsk eller utenlandsk
for større eierandeler: vurdering av norsk skatteplikt ved reelle ledelse fra utlandet

Rapportering fra selskapet

Norsk AS med utenlandsk eier skal hvert år levere aksjonærregisteroppgaven (RF-1086) med korrekt landkode og identifikasjon. I tillegg skal kildeskatt:

trekkes ved utbetaling av utbytte
meldes på skjemaet Melding om kildeskatt på aksjeutbytte (RF-1005)
meldes og betales innen sju dager etter utbetalingen (én måned for selskaper registrert i Verdipapirsentralen)

Se Skatteetatens side om RF-1005 .

Feil i rapporteringen er en av de vanligste årsakene til at både selskap og utenlandsk eier får uventede skattekrav.

Når utenlandsk eier blir aktuelt

norske gründere flytter til utlandet og beholder eierskap (se også utflyttingsskatt på aksjer )
internasjonal investor kommer inn i en emisjon
konsernrestrukturering hvor norsk AS legges under utenlandsk holdingselskap
arv eller gave av aksjer til familiemedlemmer bosatt i utlandet

For større strukturer vurderes ofte holdingstruktur og generasjonsskifte i AS parallelt.

Vanlige feil

bostedsbekreftelse mangler — trekker 25 % i stedet for avtalesatsen
“reell etablering” er ikke dokumentert — EØS-fritaket nektes
D-nummer er ikke ordnet før utbetaling
RF-1005 leveres for sent, eller aksjonærregisteroppgaven har feil landkode

Neste steg