Hva er Skatteloven?
Skatteloven regulerer skatteplikt, inntekt, fradrag, formue og tidfesting. Satser, fastsetting og innkreving står i andre regelverk.
Skatteloven (lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt) er hovedloven for skatt på inntekt og formue i Norge. Den trådte i kraft 1. januar 2000 og erstattet skatteloven fra 1911. Loven bestemmer hvem som er skattepliktig, hva som er skattepliktig inntekt og formue, hvilke fradrag som gis, og når inntekter og kostnader skal tas med. Loven finnes på Lovdata.
Hva skatteloven ikke regulerer
Mange tror at alt om skatt står i skatteloven, men flere viktige regler står andre steder:
| Tema | Regelverk |
|---|---|
| Skattesatsene for det enkelte år | Stortingets skattevedtak, som vedtas hvert år i desember |
| Skattemelding, fastsetting, kontroll og tilleggsskatt | Skatteforvaltningsloven |
| Forskuddstrekk, forskuddsskatt, innbetaling og renter | Skattebetalingsloven |
| Merverdiavgift | Merverdiavgiftsloven |
| Arbeidsgiveravgift og trygdeavgift | Folketrygdloven og Stortingets vedtak |
| Utfyllende regler | Skattelovforskriften (Finansdepartementets forskrift til skatteloven) |
Viktige kapitler i skatteloven
| Kapittel | Tema |
|---|---|
| 2 | Skattesubjekter og skatteplikt, blant annet skattefrie institusjoner og begrenset skatteplikt |
| 4 | Formue og verdsettelse |
| 5 | Inntekt: hva som er skattepliktig, blant annet lønn, fordeler og kapitalinntekter |
| 6 | Fradrag: kostnader, minstefradrag, personfradrag og rentebegrensning |
| 9 | Gevinst og tap ved realisasjon |
| 10 | Aksjeselskaper og aksjonærer, blant annet konsernbidrag, aksjonærmodellen og deltakermodellen |
| 11 | Skattefrie omorganiseringer, blant annet fusjon og fisjon |
| 12 | Personinntekt og beregnet personinntekt for næringsdrivende |
| 13 | Interessefellesskap, internprising og omgåelse |
| 14 | Tidfesting, avskrivninger og saldosystemet |
| 16 | Unngåelse av dobbeltbeskatning (kreditfradrag) |
Fritaksmetoden står i § 2-38, og regelen om rentebegrensning i § 6-41.
Viktige prinsipper
- Legalitetsprinsippet: Skatt kan bare kreves med hjemmel i lov (Grunnloven § 75 a).
- Nettoinntektsprinsippet: Inntekten skattlegges etter fradrag for kostnader til å erverve den.
- Realisasjonsprinsippet: Gevinster skattlegges normalt først når eiendelen realiseres.
- Skattesubjektet: Aksjeselskaper er egne skattesubjekter, mens ANS, DA og KS er deltakerlignet.
Skatteloven i regnskapsarbeidet
For regnskapsførere påvirker skatteloven særlig:
- Forskjeller mellom regnskap og skatt, for eksempel avskrivninger etter saldosystemet og ikke-fradragsberettigede kostnader. Se permanente forskjeller og midlertidige forskjeller
- Beregning av betalbar og utsatt skatt
- Utfylling av skattemeldingen og næringsspesifikasjonen
- Utbytte, lønn og konsernbidrag i eierstyrte selskaper
Se også skatteberegning for hvordan regnskapsresultatet blir til skattepliktig inntekt.
Endringer og satser
Skatteloven endres hvert år. Satser for 2026 er vedtatt av Stortinget, blant annet 22 % skatt på alminnelig inntekt og en oppjusteringsfaktor for utbytte og aksjegevinster på 1,72. Statsbudsjettet for 2027 legges frem i oktober 2026, og forslagene der er ikke gjeldende før Stortinget har vedtatt dem i desember. Følg med hos Skatteetaten.