Permanente forskjeller i regnskap og skatt
Kort forklaring av permanente forskjeller og hvorfor de er viktige.
Permanente forskjeller er inntekter eller kostnader som påvirker det regnskapsmessige resultatet, men som skattemessig aldri utlignes over tid. Slike forskjeller inngår i det skattemessige grunnlaget uten å skape utsatt skatt.
Hva er permanente forskjeller?
En permanent forskjell oppstår når det er en varig avvik mellom regnskapsmessig og skattemessig resultat for en post. Dette betyr at forskjellen ikke reverserer i fremtidige perioder, og påvirker skattekostnaden direkte det året forskjellen oppstår.
Typer permanente forskjeller
| Type | Beskrivelse |
|---|---|
| Ikke-fradragsberettigede kostnader | Kostnader som regnskapsføres, men som skattemessig ikke kan fradragsføres (for eksempel bøter og straffeskatt). |
| Skattefrie inntekter | Inntekter som regnskapsføres, men som skattemessig er fritatt fra beskatning (for eksempel gevinst og utbytte under fritaksmetoden). |
| Skattemessige tillegg uten regnskapspost | For eksempel 3 % sjablong av utbytte innenfor fritaksmetoden som skal inntektsføres skattemessig. |
Vanlige eksempler
- Bøter og straffeskatt som ikke er fradragsberettiget.
- Representasjon, for eksempel bevertning av kunder, som ikke gir fradrag.
- Kontingenter og gaver som ikke er fradragsberettiget, for eksempel gaver utover beløpsgrensen eller til mottakere som ikke er godkjent.
- Skattefrie utbytter og aksjegevinster (se Hva er Fritaksmetoden?), med tillegg av 3 % sjablong for utbytte der selskapet eier 90 % eller mindre.
- Emisjons- og stiftelseskostnader som er ført mot egenkapitalen, men som gir fradrag skattemessig.
Eksempel på påvirkning av skattemessig resultat
| Post | Regnskapsført | Skattemessig | Forskjellstype |
|---|---|---|---|
| Bøter og straffeskatt | 50 000 | 0 | Permanent forskjell |
| Utbytte innenfor fritaksmetoden | 100 000 | 3 000 | Permanent forskjell |
Virkning på skatten: Boten øker skattegrunnlaget med 50 000 kr (skatt 11 000 kr). Utbyttet reduserer grunnlaget med 97 000 kr (skatt −21 340 kr). Netto blir skatten 10 340 kr lavere enn 22 % av regnskapsresultatet. Ingen av forskjellene gir utsatt skatt.
Hvorfor er dette viktig?
En korrekt håndtering av permanente forskjeller sikrer at skattekostnaden reflekterer kun de fradragsberettigede kostnadene og skattbare inntektene. Feil klassifisering kan føre til feil i skatteoppgjøret og skattemessige avvik.
Sammenheng med midlertidige forskjeller og utsatt skatt
Permanente forskjeller skiller seg fra midlertidige forskjeller, som Midlertidige forskjeller som gir grunnlag for Utsatt skatt.