Utsatt skattefordel
Regnskapsmessig eiendel som gir fremtidige skattefradrag ved midlertidige forskjeller. Artikkelen dekker beregning, bokføring, eksempler og forskjellen fra utsatt skattegjeld.
Utsatt skattefordel er en regnskapsmessig eiendel som oppstår når midlertidige skattemessige forskjeller vil føre til skattemessige fradrag i fremtiden.
Hva er utsatt skattefordel?
En utsatt skattefordel oppstår når den skattemessige verdien av en eiendel er høyere enn den regnskapsmessige, eller når en regnskapsmessig forpliktelse (for eksempel en avsetning) ennå ikke er fradragsført skattemessig. Selskapet får da et fremtidig skattemessig fradrag. Også fremførbart underskudd gir utsatt skattefordel.
- Eksempel: Periodiserte kostnader som ikke er fradragsberettiget skattemessig i inneværende år, men vil bli det senere.
Se også Hva er Utsatt Skatt?.
Hva skaper utsatt skattefordel?
Midlertidige forskjeller som gir grunnlag for utsatt skattefordel inkluderer:
- Avskrivninger som konflikterer mellom regnskapsmessig og skattemessig behandling. Se Hva er Avskrivning?.
- Periodiserte kostnader som påløper i regnskapet men ikke er fradragsberettiget før senere, for eksempel pensjonskostnader (Hva er Tjenestepensjon?).
- Garantiforpliktelser og andre regnskapsmessige avsetninger.
- Nedskrivning av kundefordringer utover det som er skattemessig fradragsberettiget.
- Fremførbart skattemessig underskudd.
Se også Midlertidige forskjeller.
Beregning av utsatt skattefordel
Utsatt skattefordel beregnes normalt som produktet av den negative (skattereduserende) midlertidige forskjellen og skattesatsen (22 % i 2026). Utsatt skattefordel kan bare balanseføres hvis det er sannsynlig at selskapet får fremtidig skattepliktig inntekt å utnytte den mot.
| Post | Beregning |
|---|---|
| Midlertidig forskjell | Skattemessig verdi − regnskapsført verdi (for eiendeler) |
| × Skattesats (22 %) | Gjeldende sats for selskapsskatt |
| = Utsatt skattefordel | Skattefordel som bokføres som eiendel |
Bokføring av utsatt skattefordel
I balansen føres utsatt skattefordel på konto 1070 Utsatt skattefordel. Ved endring i beregningen påvirkes skattekostnaden.
Debet 1070 Utsatt skattefordel 22 000
Kredit 8320 Endring utsatt skatt 22 000
Konto 8800 er årsresultat og skal ikke brukes. Se detaljert Bokføring av utsatt skatt.
Eksempel på beregning og bokføring
Et selskap har avsatt 100 000 kr til garantiforpliktelser som først gir skattemessig fradrag når garantiarbeidet utføres:
| Post | Beløp |
|---|---|
| Midlertidig forskjell | 100 000 kr |
| × Skattesats (22 %) | 22 000 kr |
| Utsatt skattefordel | 22 000 kr |
Den tilsvarende bokføringen blir:
Debet 1070 Utsatt skattefordel 22 000
Kredit 8320 Endring utsatt skatt 22 000
Utsatt skattefordel vs. utsatt skattegjeld
- Utsatt skattefordel gir framtidige skattemessige fradrag.
- Utsatt skattegjeld medfører framtidige skattebetalinger.
Forskjellen avhenger av om de midlertidige forskjellene er skattereduserende eller skatteøkende. Forskjeller som reverseres i samme periode, vurderes normalt netto. Lær mer i Hva er Utsatt Skatt?.
Praktiske tips
- Dokumenter alltid de underliggende midlertidige forskjellene i noter eller interne skjemaer.
- Vurder konsernspesifikke regler og konsernbidrag som kan påvirke utsatt skattefordel.
- Vær oppmerksom på nedskrivningskrav dersom utsatt skattefordel ikke forventes å bli utnyttet.