Firmaskatt
Hva er firmaskatt, hvordan beregnes den og hvordan føres den i regnskapet.
Firmaskatt (også kalt selskapsskatt) er den skatten et selskap må betale av sitt skattemessige overskudd. Firmaskatt er en sentral del av bedriftens økonomiske planlegging og påvirker både likviditet og lønnsomhet.
Hva er firmaskatt?
Firmaskatt, eller selskapsskatt, beregnes på grunnlag av alminnelig inntekt etter fradrag og justeringer. Formålet med firmaskatten er å finansiere offentlige tjenester og sikre korrekt fordeling av skattebyrden mellom virksomheter.
Hvordan beregnes firmaskatt?
Beregningsgrunnlaget for firmaskatt består av følgende komponenter:
- Alminnelig inntekt: Netto skattegrunnlag etter fradrag (alminnelig inntekt)
- Skattesats: Gjeldende sats for selskapsskatt (22 % i 2026)
- Forskuddsskatt: Betalte terminer som motregnes i skatteoppgjøret (betalbar skatt)
| Element | Beskrivelse |
|---|---|
| Alminnelig inntekt | Alminnelig inntekt |
| × Skattesats (22 %) | Gjeldende sats for selskapsskatt |
| − Forskuddsskatt | Betalte terminer gjennom året (betalbar skatt) |
| = Firmaskatt | Beløpet som skal innbetales til Skatteetaten |
Satser for firmaskatt
Firmaskatt i Norge har en flat sats for de fleste selskapsformer:
| Selskapsform | Skattesats |
|---|---|
| Aksjeselskap (AS/ASA), samvirkeforetak, stiftelser | 22 % |
| Selskaper i finansnæringen (finansskatt) | 25 % |
| ANS, DA og KS | Ingen selskapsskatt. Overskuddet skattlegges hos deltakerne |
| Enkeltpersonforetak (ENK) | Overskuddet skattlegges hos eieren som alminnelig inntekt (22 %) og personinntekt |
Betalingsfrister for firmaskatt
Aksjeselskaper betaler forskuddsskatt i to terminer i året etter inntektsåret:
| Termin | Frist | Eksempel for inntektsåret 2025 |
|---|---|---|
| 1. termin | 15. februar | 15. februar 2026 |
| 2. termin | 15. april | 15. april 2026 |
| Restskatt | Tre uker etter skatteoppgjøret | Normalt høsten 2026 |
Forskuddsskatten fastsettes ut fra siste kjente skatteoppgjør. Venter selskapet et vesentlig høyere overskudd, bør det betale inn tilleggsforskudd innen 31. mai for å unngå rentetillegg. Enkeltpersonforetak betaler forskuddsskatt i fire terminer i selve inntektsåret: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember.
For full oversikt over betaling og bokføring, se Betalbar skatt.
Firmaskatt i regnskapet
Firmaskatt bokføres som kortsiktig gjeld og resultatpåvirkning:
Eksempel: Et AS har 454 546 kr i alminnelig inntekt. Betalbar skatt blir 454 546 × 22 % = 100 000 kr, som avsettes ved årsoppgjøret:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8300 Betalbar skatt | 100 000 kr | |
| 2500 Betalbar skatt, ikke utlignet | 100 000 kr |
Når forskuddsskatten betales, føres debet 2500 og kredit 1920 Bank. Forskjeller mellom regnskapsmessig og skattemessig resultat gir i tillegg utsatt skatt, som føres på 8320 og 2120.
Oppsummering
- Firmaskatt (selskapsskatt) beregnes av skattemessig overskudd etter alminnelig inntekt.
- Satsene er 22 % for de fleste selskaper.
- AS betaler forskuddsskatt 15. februar og 15. april året etter inntektsåret.
- Bokføring skjer på konto 2500/8300 i regnskapet.
Historisk utvikling av skattesatser
| År | Skattesats |
|---|---|
| 2016 | 25 % |
| 2017 | 24 % |
| 2018 | 23 % |
| 2019–2026 | 22 % |
Satsen for 2027 fastsettes av Stortinget i desember 2026.
Fritaksmetoden og selskapsskatt
Utbytte og gevinst ved salg av aksjer i datterselskaper kan være helt eller delvis fritatt for selskapsskatt gjennom fritaksmetoden.
Skjermingsfradrag og selskapsskatt
Skjermingsfradraget gjelder personlige aksjonærer, ikke selskapet. Det reduserer skatten på utbytte og aksjegevinst som aksjonæren tar ut privat. Les mer om skjermingsfradrag for detaljer.