Under konto 2500 føres betalbar skatt som er beregnet i årsoppgjøret, men som ennå ikke er fastsatt av Skatteetaten. «Utlignet» er det gamle ordet for fastsatt skatt. Posten er kortsiktig gjeld i balansen.

Slik fungerer skatteoppgjøret for et AS

  1. 31.12: Selskapet beregner betalbar skatt for inntektsåret, 22 % av skattemessig resultat, og fører den på konto 2500.
  2. 15. februar og 15. april året etter: Selskapet betaler forskuddsskatt i to like terminer, basert på skatten Skatteetaten har skrevet ut.
  3. Skatteoppgjøret om høsten: Skatten fastsettes. Er forskuddsskatten for lav, betales restskatt tre uker etter at skatteoppgjøret er klart. Er den for høy, betales det overskytende tilbake.

Selskapet kan også betale tilleggsforskudd innen 31. mai for å unngå renter på restskatt.

Avgrensning mot nærliggende kontoer

KontoInnholdBalansepost
2500Betalbar skatt, ikke fastsattKortsiktig gjeld
2510Betalbar skatt, fastsattKortsiktig gjeld
2120Utsatt skattAvsetning for forpliktelser
8300Betalbar skatt (skattekostnad)Resultatregnskapet

Kontering

Avsetning ved årsoppgjøret

Et aksjeselskap har et skattemessig resultat på 250 000 kr. Betalbar skatt blir 250 000 × 22 % = 55 000 kr:

Debet:  8300 Betalbar skatt                       55 000 kr
Kredit: 2500 Betalbar skatt, ikke fastsatt        55 000 kr

Innbetaling av forskuddsskatt året etter

15. februar:
Debet:  2500 Betalbar skatt, ikke fastsatt        27 500 kr
Kredit: 1920 Bankinnskudd                         27 500 kr

15. april:
Debet:  2500 Betalbar skatt, ikke fastsatt        27 500 kr
Kredit: 1920 Bankinnskudd                         27 500 kr

Konto 1950 (bankinnskudd for skattetrekk) brukes ikke til selskapsskatt. Den gjelder forskuddstrekk fra ansattes lønn, og fra 2026 skal forskuddstrekket betales senest første virkedag etter lønnsutbetalingen.

Relaterte artikler