Hva er Konto 8300 - Betalbar skatt?
Konto 8300 viser årets betalbare skatt som kostnad i resultatregnskapet. Motposten er skyldig skatt på konto 2500.
Konto 8300 i NS 4102 er en resultatkonto for den delen av skattekostnaden som gjelder årets betalbare skatt. Sammen med endring i utsatt skatt på konto 8320 utgjør den årets samlede skattekostnad. Motposten er skyldig skatt i balansen på konto 2500.
Formål og plassering
Betalbar skatt beregnes av skattemessig resultat (alminnelig inntekt), ikke av regnskapsmessig resultat. For et AS er satsen 22 % i 2026.
| Konto | Innhold | Plassering |
|---|---|---|
| 8300 | Betalbar skatt (årets skattekostnad) | Resultatregnskap |
| 8320 | Endring i utsatt skatt | Resultatregnskap |
| 2500 | Betalbar skatt, ikke utlignet | Balanse, kortsiktig gjeld |
| 2510 | Betalbar skatt, utlignet | Balanse, kortsiktig gjeld |
| 2120 | Utsatt skatt | Balanse, langsiktig gjeld |
Slik beregnes betalbar skatt
- Start med regnskapsmessig resultat før skatt.
- Legg til eller trekk fra permanente forskjeller, for eksempel ikke-fradragsberettiget representasjon og skattefritt utbytte etter fritaksmetoden.
- Juster for endring i midlertidige forskjeller, for eksempel ulik avskrivning i regnskap og skatt.
- Trekk fra fremførbart underskudd fra tidligere år.
- Multipliser alminnelig inntekt med 22 %.
Kontering
Ved årsoppgjøret:
Debet: 8300 Betalbar skatt XXX
Kredit: 2500 Betalbar skatt, ikke utlignet XXX
Et AS betaler forskuddsskatt i to terminer året etter inntektsåret, 15. februar og 15. april. Betalingene føres mot konto 2500 eller en egen konto for betalt forskuddsskatt. Etter skatteoppgjøret betales restskatt, eller for mye innbetalt skatt tilbakebetales, og en eventuell differanse mellom avsatt og fastsatt skatt føres på konto 8300 i det året den oppdages.
Talleksempel
Et konsulentselskap har et regnskapsmessig resultat før skatt på 980 000 kr for 2026. Det har 20 000 kr i ikke-fradragsberettiget representasjon. Alminnelig inntekt blir 1 000 000 kr, og betalbar skatt 220 000 kr (22 % av 1 000 000).
| Konto | Debet (NOK) | Kredit (NOK) |
|---|---|---|
| 8300 Betalbar skatt | 220 000 | |
| 2500 Betalbar skatt, ikke utlignet | 220 000 |
Forskuddsskatten for 2026 forfaller 15. februar og 15. april 2027. Når selskapet betaler 110 000 kr i hver termin, føres det debet 2500 og kredit 1920.
Vanlige feil
- Skatt av regnskapsmessig resultat. Skatten skal beregnes av skattemessig resultat etter permanente og midlertidige forskjeller.
- Utsatt skatt blandet inn. Endring i utsatt skatt hører på konto 8320, ikke 8300.
- For mye eller for lite avsatt i fjor. Differansen korrigeres i året den oppdages, ikke ved å endre fjorårets regnskap.
Aiak setter opp skatteberegningen og skattemeldingen for selskapet som en del av årsoppgjøret, uansett hvilket regnskapssystem dere bruker.