Hva er Konto 8320 - Utsatt skatt?
Konto 8320 bokfører endring i utsatt skatt som skattekostnad. Kort om beregning og føring mot balansekonto 2120.
Konto 8320 representerer den delen av skattekostnaden som stammer fra endringer i midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier. Kontoen inngår i resultatregnskapet og motposteres mot konto 2120 i balansen.
Kontooversikt
| Konto | Funksjon | Presentasjon |
|---|---|---|
| 8320 | Utsatt skatt (kostnad/inntekt) | Resultatregnskap |
| 2120 | Utsatt skatteforpliktelse | Balanse (gjeld) |
| 1070 | Utsatt skattefordel | Balanse (eiendel) |
| 8300 | Betalbar skatt (kostnad) | Resultatregnskap |
Når kontoen benyttes
Konto 8320 brukes ved årsoppgjør når de midlertidige forskjellene mellom regnskap og skatt har endret seg. Typiske drivere er ulike avskrivningsprofiler, regnskapsmessige nedskrivninger som ikke er godkjent skattemessig, og urealiserte gevinster eller tap.
Kontering
Økning i utsatt skatteforpliktelse:
Debet: Konto 8320 - Utsatt skatt XXX NOK
Kredit: Konto 2120 - Utsatt skatt XXX NOK
Reduksjon (reversering):
Debet: Konto 2120 - Utsatt skatt YYY NOK
Kredit: Konto 8320 - Utsatt skatt YYY NOK
Beregningseksempel
Et transportfirma har to poster med midlertidige forskjeller:
| Post | Endring midlertidig forskjell | Sats | Endring utsatt skatt |
|---|---|---|---|
| Driftsmidler: raskere saldoavskrivning enn lineær avskrivning | 800 000 | 22 % | 176 000 |
| Garantiavsetning uten skattemessig fradrag (negativ forskjell) | −150 000 | 22 % | −33 000 |
| Sum | 650 000 | 143 000 |
Formelen er: Endring i netto midlertidige forskjeller x 22 % = Endring i utsatt skatt. Positive forskjeller (regnskapsmessig verdi av eiendeler høyere enn skattemessig) øker utsatt skatt. Negative forskjeller, som en regnskapsmessig avsetning skatten ikke godtar ennå, reduserer den.
Debet: Konto 8320 - Utsatt skatt 143 000 NOK
Kredit: Konto 2120 - Utsatt skatt 143 000 NOK
Også små foretak skal regnskapsføre utsatt skatt. Etter god regnskapsskikk for små foretak (NRS 8) kan de likevel velge å ikke balanseføre en netto utsatt skattefordel på konto 1070.