Kapitalinntekt
Hva er kapitalinntekt? Oversikt over typer, regnskapsføring og skatteregler for renter, utbytte, leieinntekter og kapitalgevinster i norsk regnskap.
Kapitalinntekt er inntekter fra investeringer og kapitalplasseringer, som renter, utbytte, leieinntekter og kapitalgevinster. Forståelse av kapitalinntekter er viktig for korrekt regnskapsføring og skatt i norsk regnskap.
Hva er kapitalinntekt?
Kapitalinntekt omfatter inntekter fra:
- Renteinntekter: Inntekter fra bankinnskudd, utlån og obligasjoner
- Utbytteinntekter: Inntekter fra aksjer og fondsandeler
- Leieinntekter: Inntekter fra utleie av eiendom og utstyr
- Kapitalgevinster: Gevinst ved salg av aksjer, eiendom og andre eiendeler
Regnskapsføring av kapitalinntekt
I regnskapet til et foretak føres renter, utbytte og gevinst på finansielle eiendeler som finansinntekter i kontoklasse 8. Leieinntekter fra eiendom og utstyr er derimot normalt driftsinntekter når utleien er en del av virksomheten.
| Inntekt | Vanlig konto (NS 4102) |
|---|---|
| Renteinntekt fra bank og utlån | 8050 Annen renteinntekt |
| Utbytte og gevinst på aksjer | 8070 Annen finansinntekt eller egne underkontoer i 80xx |
| Verdiøkning på finansielle omløpsmidler | 8080 Verdiøkning av finansielle omløpsmidler |
| Leieinntekt fra fast eiendom | 3600 Leieinntekt fast eiendom |
Inntektene tas med i den perioden de er opptjent. Renter periodiseres over løpetiden, og utbytte inntektsføres normalt når det er vedtatt av generalforsamlingen i selskapet som betaler.
Skatteregler for kapitalinntekt
Kapitalinntekt inngår i alminnelig inntekt, men den er ikke personinntekt. Det gir ikke trygdeavgift eller trinnskatt. Satsen avhenger likevel av hvem som eier og hva slags inntekt det er:
| Inntekt | Personlig skattyter (2026) | Aksjeselskap (2026) |
|---|---|---|
| Renter | 22 % | 22 % |
| Utleie av eiendom | 22 % av nettoinntekten (egne regler for utleie av egen bolig) | 22 % |
| Aksjeutbytte og aksjegevinst | Beløp over skjerming × 1,72 × 22 % = effektivt 37,84 % | Som hovedregel 3 % av utbyttet skattlegges med 22 % (effektivt 0,66 %); gevinst er skattefri etter fritaksmetoden |
Renteutgifter og tap er tilsvarende fradragsberettiget i alminnelig inntekt, slik at et netto underskudd reduserer skatten på annen inntekt. For personlige aksjonærer er reglene nærmere forklart i aksjonærmodellen.
Eksempel på kapitalinntekt
En privatperson har disse kapitalinntektene i 2026:
| Post | Beløp (kr) | Skatt (kr) |
|---|---|---|
| Renteinntekter fra bank | 8 000 | 1 760 |
| Utbytte fra norske aksjer (ingen skjerming) | 4 500 | 1 703 |
| Netto leieinntekt fra utleid sekundærbolig | 12 000 | 2 640 |
| Gevinst ved salg av aksjer (ingen skjerming) | 3 500 | 1 324 |
| Sum | 28 000 | 7 427 |
Utbytte og gevinst er regnet som beløp × 1,72 × 22 %, avrundet til hele kroner.
Ofte stilte spørsmål
Hva er forskjellen mellom kapitalinntekt og finansinntekt?
Se Finansinntekt for detaljer om finansielle inntekter fra verdipapirer.
Hvordan påvirker kapitalinntekt skattegrunnlaget?
Kapitalinntekter inngår i alminnelig inntekt som danner grunnlag for beregning av skatt.