Hva er regnskapsloven?
Regnskapsloven forklart med virkeområde, årsregnskap, prinsipper og forskjellen mellom regnskapsplikt og bokføringsplikt.
Regnskapsloven regulerer hvem som er regnskapspliktig og hvordan årsregnskap, konsernregnskap, noter og eventuell årsberetning skal utarbeides. Loven handler først og fremst om den eksterne årsrapporteringen, ikke om alle detaljene i den løpende bokføringen.
Regnskapsloven eller bokføringsloven?
| Regelverk | Hovedspørsmål |
|---|---|
| Regnskapsloven | Hvem skal utarbeide årsregnskap, og hvordan skal det måles, presenteres og opplyses? |
| Bokføringsloven | Hvordan skal transaksjoner bokføres, dokumenteres, spesifiseres, sikres og oppbevares? |
| Skatte- og avgiftsreglene | Hvordan beregnes og rapporteres skatt og MVA? |
En virksomhet kan være bokføringspliktig uten å ha full regnskapsplikt etter regnskapsloven. Avklar pliktene separat.
Hvem er regnskapspliktig?
Regnskapsloven § 1-2 lister regnskapspliktige. Aksjeselskaper og allmennaksjeselskaper omfattes, mens plikten for enkelte andre organisasjonsformer avhenger av størrelse, aktivitet eller særregler. Bruk den gjeldende regnskapsloven hos Lovdata og vurder virksomhetens faktiske forhold.
De vanligste tilfellene:
| Virksomhet | Regnskapsplikt |
|---|---|
| AS og ASA | Alltid |
| Stiftelser | Alltid |
| Enkeltpersonforetak | Når eiendelene overstiger 20 millioner kroner eller foretaket har mer enn 20 årsverk |
| ANS, DA og KS | Som hovedregel, men enkelte små selskaper der alle deltakerne er personer, er unntatt |
| Foreninger | Når eiendelene overstiger 20 millioner kroner eller foreningen har mer enn 20 årsverk |
Et enkeltpersonforetak under grensene er ikke regnskapspliktig, men har fortsatt bokføringsplikt og leverer næringsspesifikasjon i skattemeldingen.
Mikro, små, mellomstore og store foretak
Regnskapsloven § 1-5 deler foretakene inn etter størrelse. Paragrafen definerer også mikroforetak, som er en underkategori av små foretak. Kategorien avgjør hvilke forenklinger foretaket kan bruke:
| Kategori | Grenser (kan overskride høyst én) | Viktigste konsekvens |
|---|---|---|
| Mikroforetak | 5 mill. kr balansesum, 10 mill. kr salgsinntekt, 10 årsverk | Følger reglene for små foretak med mindre noe annet er fastsatt, og er blant annet unntatt fra bærekraftsrapportering |
| Små foretak | 84 mill. kr balansesum, 168 mill. kr salgsinntekt, 50 årsverk | Ingen årsberetning eller kontantstrømoppstilling, færre noter |
| Store foretak | Overskrider to av tre: 290 mill. kr balansesum, 580 mill. kr salgsinntekt, 250 årsverk | Flest krav, blant annet bærekraftsrapportering |
| Mellomstore | Alle som verken er små eller store | Årsberetning og kontantstrømoppstilling |
Grensene gjelder fra regnskapsåret 2024. Ikke bruk eldre beløpsgrenser fra andre kilder.
Hva består årsregnskapet av?
Regnskapsloven § 3-2 angir hovedinnholdet:
- resultatregnskap
- balanse
- noteopplysninger
- kontantstrømoppstilling for mellomstore og store foretak
- eventuelt oppstilling over endringer i egenkapitalen
- konsernregnskap når morselskapet har plikt til det
Mellomstore og store foretak skal også utarbeide årsberetning etter regnskapsloven kapittel 2. Små foretak har flere forenklinger, men «små foretak» er en definert regnskapskategori og ikke bare en uformell beskrivelse.
Grunnleggende regnskapsprinsipper
| Prinsipp | Praktisk betydning |
|---|---|
| Transaksjonsprinsippet | Transaksjoner regnskapsføres til verdien av vederlaget på transaksjonstidspunktet |
| Opptjeningsprinsippet | Inntekt resultatføres når den er opptjent |
| Sammenstillingsprinsippet | Kostnader resultatføres i samme periode som tilhørende inntekt |
| Forsiktighetsprinsippet | Urealisert tap resultatføres når det er sannsynlig etter lovens vilkår |
| Sikring | Gevinst og tap ved sikring resultatføres i samme periode |
| Beste estimat | Usikre størrelser måles med beste tilgjengelige estimat |
Årsregnskapet skal også gi et rettvisende bilde. Vesentlige vurderinger må dokumenteres slik at styret, regnskapsfører og revisor kan forstå grunnlaget.
Årshjulet for etterlevelse
- Avklar regnskapsspråk, foretakskategori og konsernplikt.
- Fastsett regnskapsprinsipper og dokumenter endringer fra tidligere år.
- Avstem balanseposter og vurder estimater, nedskrivning og periodisering.
- Utarbeid oppstillinger, noter og eventuell årsberetning.
- Gjennomfør styrebehandling, signering og generalforsamling.
- Send komplett årsregnskap til Regnskapsregisteret innen 31. juli og følg godkjenningen.
Aiak utarbeider årsregnskap, noter og eventuell kontantstrømoppstilling for AS og andre regnskapspliktige. Se årsoppgjør til fast pris.
Vanlige feil
- å bruke bokføringsregler og årsregnskapsregler som om de var det samme
- å gjenbruke fjorårets noter uten å vurdere endringer
- å klassifisere virksomheten som liten uten å kontrollere definisjonen
- å mangle dokumentasjon for estimater og vesentlige skjønn
- å tro at innsending til Skatteetaten erstatter Regnskapsregisteret
Les videre om årsregnskap, Regnskapsregisteret og bokføringsregler hos ReAI.