Hva er bokføringsplikt i Norge?
Hva bokføringsplikt betyr, hvem den gjelder for, forskjellen fra regnskapsplikt, og hvilke krav som gjelder for bilag, ajourhold og oppbevaring.
Bokføringsplikt er plikten til å registrere, dokumentere og oppbevare alle transaksjoner i virksomheten etter bokføringsloven og bokføringsforskriften. Plikten sikrer at skattemeldingen, mva-meldingen og eventuelt årsregnskapet bygger på etterprøvbare tall.
Hvem har bokføringsplikt?
Etter bokføringsloven § 2 har disse bokføringsplikt:
- Alle som har regnskapsplikt etter regnskapsloven, blant annet aksjeselskaper (AS og ASA), stiftelser og større ansvarlige selskaper
- Alle som må levere næringsspesifikasjon eller tilsvarende opplysninger til Skatteetaten, blant annet enkeltpersonforetak og ansvarlige selskaper som driver næring
- Virksomheter som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, også foreninger og andre som ellers ikke ville vært bokføringspliktige
Det finnes ingen omsetningsgrense der et enkeltpersonforetak slipper å bokføre. Et ENK med 50 000 kroner i omsetning har bokføringsplikt på samme måte som et ENK med 5 millioner kroner.
Bokføringsplikt og regnskapsplikt er ikke det samme
| Bokføringsplikt | Regnskapsplikt | |
|---|---|---|
| Hva det betyr | Registrere og dokumentere alle transaksjoner | Lage og sende inn årsregnskap til Regnskapsregisteret |
| Lovgrunnlag | Bokføringsloven | Regnskapsloven |
| Aksjeselskap | Ja | Ja |
| Enkeltpersonforetak | Ja, når det drives næring | Bare med eiendeler over 20 mill. kroner eller mer enn 20 årsverk |
| Forening uten næring og mva-registrering | Normalt nei | Bare over visse størrelser |
De fleste enkeltpersonforetak har altså bokføringsplikt, men ikke regnskapsplikt. De leverer næringsspesifikasjon med skattemeldingen i stedet for årsregnskap.
Hvem er ikke bokføringspliktige?
- Personer med hobbyvirksomhet som ikke er næring
- Privatpersoner som leier ut egen bolig uten at det er næringsvirksomhet
- Privatpersoner som eier aksjer og fond privat
Grensen mellom hobby og næring vurderes ut fra om aktiviteten har et visst omfang, varighet og er egnet til å gå med overskudd. Se næringsvirksomhet.
Hva kreves?
| Krav | Innhold |
|---|---|
| Dokumentasjon | Alle bokførte opplysninger skal ha bilag, for eksempel faktura, kvittering eller bankutskrift |
| Salgsdokument | Utgående fakturaer skal oppfylle kravene i bokføringsforskriften § 5-1-1 |
| Ajourhold | Bokføringen skal være à jour innen fristene for mva-melding og annen pliktig rapportering, og ikke sjeldnere enn hver fjerde måned (§ 7) |
| Spesifikasjoner | Salg, kjøp, kunder og leverandører skal kunne spesifiseres |
| Kontantsalg | Virksomheter med kontantsalg skal normalt ha godkjent kassasystem |
| Personalliste | Påkrevd i blant annet serveringsbransjen, frisør- og skjønnhetspleie, bilverksteder og bygg og anlegg |
| Retting | Feil rettes med ny postering, ikke ved å slette |
Oppbevaring
| Materiale | Oppbevaringstid |
|---|---|
| Årsregnskap, spesifikasjoner, bilag og dokumentasjon av bokførte opplysninger | 5 år etter regnskapsårets slutt |
| Avtaler, korrespondanse, pakksedler og prislister | 3 år og 6 måneder etter regnskapsårets slutt |
Materialet kan lagres elektronisk. Lagring i EØS-land, Storbritannia og Sveits krever bare skriftlig melding til Skatteetaten (fra 27. januar 2025).
Frister
| Frist | Hva |
|---|---|
| Mva-melding | 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar (tomånedlige terminer) |
| Årstermin for mva | Kan søkes av virksomheter med omsetning under 1 mill. kroner, frist 10. mars året etter |
| Skattemelding for ENK og AS | 31. mai (i 2026: 1. juni) |
| Årsregnskap for regnskapspliktige | 31. juli |
Konsekvenser ved brudd
- Pålegg om retting med tvangsmulkt på 1 rettsgebyr (1 345 kroner) per dag i 2026
- Skjønnsfastsetting av skatt og mva når regnskapet ikke er pålitelig
- Tilleggsskatt på 20 %, og skjerpet tilleggsskatt ved grove forhold (inntil 60 % samlet)
- Straff etter straffeloven §§ 392–394 for regnskapsovertredelser
Nye krav fremover
Fra 1. januar 2027 skal bokføringspliktige sende e-faktura til andre bokføringspliktige, og fra 1. januar 2030 skal alle bokføringspliktige kunne motta e-faktura og bokføre i et elektronisk regnskapssystem. Samtidig blir SAF-T Financial 1.40 eneste gyldige versjon fra 2027.
Aiak tar bokføringen for enkeltpersonforetak og aksjeselskaper, uansett regnskapssystem, slik at kravene oppfylles og fristene holdes. Les også om bokføring og oppbevaring av regnskapsmateriale.