Omvendt avgiftsplikt (snudd MVA)
Praktisk guide til omvendt (snudd) avgiftsplikt. Hvem som må beregne MVA, eksempel med Google Ads, MVA-koder og vanlige feil.
Omvendt avgiftsplikt, også kalt snudd avregning eller reverse charge, betyr at det er kjøperen, ikke selgeren, som beregner og betaler MVA. Kjøperen rapporterer både beregnet MVA og eventuelt fradrag i samme MVA-melding . For en virksomhet med full fradragsrett blir nettoeffekten null, men rapporteringsplikten gjelder likevel.
Når gjelder omvendt avgiftsplikt i Norge?
| Område | Hjemmel | Hvem beregner |
|---|---|---|
| Fjernleverbare tjenester kjøpt fra utlandet | mval. § 3-30 og § 11-3 | Norsk næringsdrivende eller offentlig virksomhet som kjøper tjenesten |
| Klimakvoter | mval. § 11-1 annet ledd | Næringsdrivende eller offentlig kjøper |
| Gull med finhet på minst 325 tusendeler | mval. § 11-1 tredje ledd | Næringsdrivende eller offentlig kjøper |
Byggebransjen er ikke omfattet. Norge har ikke innenlands omvendt avgiftsplikt for bygge- og anleggstjenester, i motsetning til for eksempel Sverige. En norsk underentreprenør fakturerer hovedentreprenøren med 25 % MVA på vanlig måte. Utenlandske entreprenører som utfører arbeid på eiendom i Norge, må normalt registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret og fakturere norsk MVA, fordi arbeid på en bestemt eiendom ikke er en fjernleverbar tjeneste.
Fjernleverbare tjenester fra utlandet
En tjeneste er fjernleverbar når den kan leveres uten at selger og kjøper må være på samme sted, for eksempel programvare, digital annonsering, rådgivning og lisenser. Kjøper en norsk virksomhet slike tjenester fra en utenlandsk leverandør, skal kjøperen beregne norsk MVA:
- MVA-registrerte virksomheter beregner MVA av alle slike kjøp.
- Næringsdrivende som ikke er registrert, for eksempel et holdingselskap eller en lege, skal beregne og betale MVA når kjøpene overstiger 2 000 kr per termin, MVA ikke medregnet. De leverer da en egen MVA-melding for omvendt avgiftsplikt.
Typiske eksempler er Google Ads, Meta Ads, LinkedIn-annonser, Microsoft 365, AWS, Adobe og utenlandske konsulenter som jobber digitalt. Les mer om MVA ved import av tjenester og fjernleverbare tjenester .
Eksempel: Google Ads-faktura
Et norsk AS kjøper Google Ads for 100 000 kr fra Google Ireland i 4. termin 2026. Selskapet har full fradragsrett.
| Post | Beløp |
|---|---|
| Fakturabeløp fra Google (uten MVA) | 100 000 |
| Beregnet MVA 25 % (MVA-kode 86) | 25 000 |
| Fradrag for inngående MVA (samme kode) | −25 000 |
| Netto MVA å betale | 0 |
Bokføring:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7320 Reklamekostnad | 100 000 | |
| 2712 Inngående MVA, tjenester fra utlandet | 25 000 | |
| 2702 Utgående MVA, tjenester fra utlandet | 25 000 | |
| 2400 Leverandørgjeld | 100 000 |
Har virksomheten ikke fradragsrett, bokføres bare utgående MVA, og beløpet blir en del av kostnaden. Et holdingselskap uten MVA-registrering som kjøper samme tjeneste, må betale 25 000 kr i MVA uten fradrag. Ta vare på originalfakturaen, beregningen av MVA-grunnlaget, dokumentasjon på at leverandøren er utenlandsk og en beskrivelse av tjenesten.
MVA-koder i MVA-meldingen
MVA-meldingen har ikke lenger nummererte felt. Omvendt avgiftsplikt rapporteres med egne standard MVA-koder:
| MVA-kode | Innhold |
|---|---|
| 86 | Tjenester kjøpt fra utlandet, med fradrag, høy sats |
| 87 | Tjenester kjøpt fra utlandet, uten fradrag, høy sats |
| 88 | Tjenester kjøpt fra utlandet, med fradrag, lav sats |
| 89 | Tjenester kjøpt fra utlandet, uten fradrag, lav sats |
| 91 | Kjøp av klimakvoter eller gull, med fradrag |
| 92 | Kjøp av klimakvoter eller gull, uten fradrag |
Når blir det en reell kostnad?
Omvendt avgiftsplikt går i null bare ved full fradragsrett. Den blir en kostnad når kjøperen:
- driver virksomhet som er unntatt fra MVA, som finans, helse eller utleie av fast eiendom
- er et holdingselskap uten egen avgiftspliktig omsetning
- bare har delvis fradragsrett og må fordele fradraget
| Bruksområde | Fradragsrett | Eksempel |
|---|---|---|
| 100 % avgiftspliktig virksomhet | Full | IT-system for salgsvirksomhet |
| Blandet bruk | Delvis, etter dokumentert fordeling | Regnskapssystem for blandet virksomhet |
| MVA-unntatt virksomhet | Ingen | Konsulenttjenester for bank |
| Privat bruk | Ingen | Personlig rådgivning |
Vanlige feil
- Utenlandske fakturaer bokført uten MVA-kode for omvendt avgiftsplikt, typisk fra Google, Meta og AWS
- Holdingselskap uten registrering som ikke leverer MVA-melding når kjøpene overstiger 2 000 kr i terminen
- Norsk byggefaktura uten MVA fordi man tror det gjelder omvendt avgiftsplikt i bygg. Det gjør det ikke; be leverandøren om korrigert faktura
- Beregnet MVA uten fradrag, eller fradrag uten beregning
- Tjeneste som ikke er fjernleverbar, for eksempel et hotellopphold eller arbeid på en eiendom i utlandet, behandlet som omvendt avgiftsplikt
Feil kan gi tilleggsskatt, normalt 20 % av MVA-beløpet, og forsinkelsesrente. Etabler en rutine som fanger opp utenlandske leverandører når de opprettes, og gjennomgå kodene før MVA-meldingen sendes.
Neste steg
Aiak setter opp MVA-koder for utenlandske leverandører og kontrollerer omvendt avgiftsplikt hver termin, i systemet dere bruker. Kontakt oss via kontaktsiden eller les mer om outsourcing av regnskap .