MVA ved import av tjenester
Kontroller kjøp av utenlandske tjenester, beregn norsk MVA og avstem bruksfordeling og rapportering.
Ved kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet kan den norske mottakeren måtte beregne norsk MVA selv. Dette kalles omvendt avgiftsplikt eller snudd avregning. Typiske kjøp er programvare, digitale annonser og rådgivning som kan leveres uavhengig av et bestemt fysisk sted.
Kontroller kjøpet før bokføring
Avklar hvem som er kjøper og selger, hva tjenesten gjelder, hvor den brukes, og om den ville vært avgiftspliktig ved innenlandsk omsetning. At den utenlandske fakturaen mangler MVA, betyr ikke at kjøpet er uten norsk avgiftsplikt.
| Kontroll | Praktisk betydning |
|---|---|
| Riktig mottaker | Fakturaen skal identifisere virksomheten som kjøper |
| Tjenestetype | Fjernleverbare tjenester vurderes annerledes enn for eksempel arbeid på en bestemt eiendom |
| Fradragsrett | Fullt, delvis eller intet fradrag avhenger av faktisk bruk |
| MVA-kode | Koden må rapportere både beregnet avgift og eventuell fradragsberettiget avgift |
Eksempel med full fradragsrett
Et MVA-registrert konsulentselskap kjøper programvare for 10 000 kroner fra utlandet, bare til avgiftspliktig virksomhet. Ved 25 prosent sats beregnes 2 500 kroner i norsk MVA. Selskapet rapporterer både beregnet avgift og 2 500 kroner i fradrag, slik at netto avgift blir null. Rapporteringsplikten gjelder selv om nettoen er null.
Er programvaren brukt i unntatt virksomhet eller privat, kan fradraget være begrenset eller avskåret. Også næringsdrivende uten ordinær MVA-registrering kan ha plikt til å beregne og betale avgift på slike kjøp etter egne beløps- og rapporteringsregler. Se Skatteetatens veiledning .
Endring fra 1. juli 2026
Avgiftsplikten er utvidet for fjernleverbare tjenester til bruk i Norge når samme rettssubjekt er hjemmehørende i flere jurisdiksjoner, for eksempel et utenlandsk hovedkontor med norsk filial. Et eksternt tjenestekjøp via hovedkontoret kan derfor kreve norsk avgiftsberegning for den delen som brukes her, selv om den norske filialen ikke står som kjøper på leverandørfakturaen.
Kartlegg felles tjenestekjøp og dokumenter fordelingen av faktisk bruk. Dette er særlig aktuelt der virksomheten har begrenset fradragsrett. Se Finansdepartementets oversikt over endringene fra juli 2026 .
Avstemming og feilretting
Lagre faktura, avtale og grunnlag for valutakurs og bruksfordeling. Avstem rapportert grunnlag mot utenlandskjøpene. Utenlandsk MVA er ikke norsk inngående MVA; avklar korrigering med leverandøren hvis fakturaen er feil.
Les om retting av MVA-melding når et kjøp er rapportert feil. AIAK kan bistå med vurdering og avstemming via kontaktsiden .
Artikkelen er sist oppdatert: 2026-09-06