MVA ved fjernleverbare tjenester
Praktisk oversikt over MVA ved fjernleverbare tjenester: når du fakturerer uten MVA, når du selv må beregne MVA, og hvilke koder som brukes.
En tjeneste er fjernleverbar når den kan leveres uten at selgeren må være fysisk til stede der kunden er, for eksempel programvare, rådgivning, design, markedsføring, oversettelse og regnskapstjenester. Arbeid på en bestemt eiendom, servering, persontransport og arrangementer er ikke fjernleverbare. For fjernleverbare tjenester er det kundens hjemsted som avgjør hvor MVA skal betales. Les mer om definisjonen i hva er fjernleverbare tjenester.
Fire situasjoner
| Situasjon | Hvem beregner MVA | MVA-kode |
|---|---|---|
| Du selger til kunde i Norge | Du, med 25 % norsk MVA | 3 |
| Du selger til kunde i utlandet | Ingen norsk MVA. Nullsats etter mval. § 6-22 | 52 |
| Du kjøper fra leverandør i utlandet | Du, med omvendt avgiftsplikt etter § 3-30 | 86 eller 87 |
| Utenlandsk selger til norsk forbruker | Selgeren, gjennom VOEC-ordningen | – |
Salg til utlandet
Kunden må være hjemmehørende utenfor Norge. En norsk filial eller et norsk datterselskap av et utenlandsk konsern er en norsk kunde. Dokumenter kundens adresse, organisasjonsnummer eller MVA-nummer, og skriv på fakturaen at salget er fritatt etter § 6-22. Du beholder fradragsretten for inngående MVA. Se MVA for konsulenttjenester til utlandet.
Kjøp fra utlandet
Norske næringsdrivende som kjøper fjernleverbare tjenester fra utlandet, skal selv beregne norsk MVA:
- MVA-registrerte beregner på alle slike kjøp, og trekker fra samme beløp når de har fradragsrett.
- Ikke-registrerte næringsdrivende og offentlige virksomheter beregner og betaler når kjøpene overstiger 2 000 kr per termin.
Eksempel: Et MVA-registrert AS kjøper design fra et byrå i Storbritannia for 30 000 kr. Selskapet beregner 7 500 kr i MVA (kode 86) og trekker fra 7 500 kr. Netto er null, men begge beløpene rapporteres i MVA-meldingen. Se omvendt avgiftsplikt.
Endring fra 1. juli 2026
Fra 1. juli 2026 gjelder nye regler for internasjonal handel med tjenester. Plikten til å beregne MVA er utvidet til tilfeller der samme rettssubjekt er etablert i flere land, for eksempel et utenlandsk hovedkontor som kjøper tjenester som brukes av en filial i Norge. Plikten gjelder ikke når tjenesten fullt ut brukes til formål som ville gitt fradragsrett. Se MVA ved import av tjenester for detaljer.
VOEC
Utenlandske selgere av fjernleverbare tjenester til norske forbrukere skal registrere seg i VOEC når salget overstiger 50 000 kr i løpet av 12 måneder, og legge norsk MVA på prisen. En norsk bedrift som handler fra en VOEC-selger, skal oppgi at den er næringsdrivende og beregne MVA selv.
Vanlige feil
- Norsk MVA på faktura til utenlandsk kunde
- Nullsats på tjenester som ikke er fjernleverbare
- Omvendt avgiftsplikt glemt på utenlandske SaaS- og annonsefakturaer
- Ikke-registrerte holdingselskaper som ikke leverer MVA-melding for kjøp fra utlandet
Få hjelp
Aiak setter opp MVA-koder for utenlandske kunder og leverandører og kontrollerer dem hver termin. Ta kontakt via kontaktsiden.
Les også MVA for digitale tjenester og MVA ved videresalg av programvare.