MVA-satser i Norge
Norge har en alminnelig MVA-sats på 25 %, redusert sats på 15 %, lav sats på 12 % og nullsats for enkelte varer og tjenester.
Riktig MVA-sats avhenger av hva virksomheten selger. Norge har tre positive satser, i tillegg til nullsats og omsetning som er unntatt fra merverdiavgiftsloven.
| Sats | Typiske områder |
|---|---|
| 25 % | De fleste varer og tjenester, blant annet konsulentarbeid, håndverk og programvare |
| 15 % | Næringsmidler, og vann og avløp (fra 1. juli 2025) |
| 12 % | Persontransport, overnatting, kringkasting og adgang til blant annet kino, museum, fornøyelsespark og idrettsarrangement |
| 11,11 % | Omsetning av viltlevende marine ressurser (råfisk) i første ledd |
| 0 % | Blant annet bøker, aviser, eksport av varer og nye elbiler opp til 300 000 kr i 2026 |
Satsene gjelder i 2026, men avgiftsvedtaket vedtas årlig av Stortinget. Kontroller derfor satsen for leveringsperioden. Forslag om å kutte matmomsen eller fjerne elbilfritaket fra 2027 er ikke vedtatt.
Alminnelig sats på 25 %
Hovedregelen er 25 % MVA ved innenlandsk omsetning av varer og tjenester. En virksomhet blir normalt registreringspliktig når avgiftspliktig omsetning overstiger 50 000 kroner i løpet av 12 måneder .
Et konsulentselskap som fakturerer 100 000 kroner eksklusive MVA, legger normalt til 25 000 kroner i utgående MVA. Fradragsberettiget inngående MVA trekkes fra i MVA-meldingen .
Næringsmidler på 15 %
Omsetning av næringsmidler har normalt 15 % MVA. Det samme gjelder levering av vann fra vannverk og avløpstjenester fra 1. juli 2025. En serveringstjeneste har derimot 25 %. Skillet avgjøres ikke bare av hvor maten spises; virksomheten må vurdere om leveransen etter reglene er salg av næringsmidler eller en serveringstjeneste.
Alkoholholdige drikkevarer omfattes ikke av næringsmiddelsatsen.
Lav sats på 12 %
Den lave satsen på 12 % gjelder bestemte tjenester, blant annet:
- persontransport og transport av kjøretøy på fartøy
- utleie av rom i hotellvirksomhet og lignende overnatting
- adgang til kino, museum, galleri, fornøyelsespark og større idrettsarrangement
Bare ytelser som er uttrykkelig omfattet, kan bruke den lave satsen. Tilleggstjenester kan ha en annen sats og må i noen tilfeller skilles ut på fakturaen.
Nullsats og unntatt omsetning
Nullsats betyr at omsetningen er innenfor MVA-systemet, men at utgående avgift beregnes med 0 %. Virksomheten kan normalt fradragsføre inngående MVA som gjelder den nullsatsede omsetningen. Eksempler er kvalifiserende bøker, aviser, eksport av varer og fjernleverbare tjenester til kunder i utlandet . For nye elbiler gjelder nullsats opp til en beløpsgrense på 300 000 kr i 2026 (500 000 kr i 2025); overskytende del har 25 %.
Unntatt omsetning gir derimot normalt ikke fradragsrett for inngående MVA på kostnader som gjelder den unntatte virksomheten. Vanlige eksempler er:
- helsetjenester
- undervisningstjenester
- finansielle tjenester
- konserter og enkelte andre kulturelle tjenester
- utleie av fast eiendom
Utleier av næringslokaler kan på vilkår søke frivillig MVA-registrering når lokalene brukes i registrert virksomhet.
Vanlige feil
- å bruke 15 % på en serveringstjeneste
- å behandle unntatt omsetning som nullsats og kreve fullt fradrag
- å legge norsk MVA på eksport uten å kontrollere dokumentasjonskravene
- å bruke 12 % på en tilleggstjeneste som egentlig har 25 %
- å fradragsføre all inngående MVA når virksomheten har både avgiftspliktig og unntatt omsetning
Ved sammensatte leveranser må virksomheten vurdere om det er én hovedytelse eller flere selvstendige ytelser. Er klassifiseringen usikker, bør den avklares før fakturering.