MVA for konsulenttjenester til utlandet
Konsulenttjenester til kunder utenfor Norge har normalt nullsats. Guide til vilkår, dokumentasjon, fakturering og typiske feil.
Selger du konsulenttjenester til en kunde i utlandet, er salget normalt fritatt for MVA med nullsats. Det følger av merverdiavgiftsloven § 6-22 annet ledd: omsetning av fjernleverbare tjenester er fritatt når mottakeren er hjemmehørende utenfor Norge. Du fakturerer uten norsk MVA, men beholder fradragsretten for inngående MVA på kostnadene dine.
Vilkårene
| Vilkår | Hva det betyr i praksis |
|---|---|
| Tjenesten er fjernleverbar | Den kan leveres uten fysisk tilstedeværelse. Rådgivning, programmering, analyse, design og oversettelse er typiske eksempler |
| Kunden er hjemmehørende utenfor Norge | Kunden har sete eller fast forretningssted i utlandet. En norsk filial av et utenlandsk selskap regnes som norsk mottaker |
| Salget kan dokumenteres | Avtale, faktura og kundens adresse og organisasjonsnummer eller MVA-nummer |
Tjenester som ikke er fjernleverbare, for eksempel arbeid på en eiendom i Norge eller et arrangement som holdes i Norge, er ikke omfattet av dette fritaket. Tjenester som helt ut er til bruk utenfor Norge, kan likevel være fritatt etter § 6-22 første ledd.
Slik fakturerer du
- Fakturer uten norsk MVA.
- Skriv på fakturaen at salget er fritatt, for eksempel «Fritatt for merverdiavgift, jf. merverdiavgiftsloven § 6-22». For kunder i EU er det vanlig å skrive «Reverse charge» i tillegg.
- Ta med kundens MVA-nummer når kunden er næringsdrivende i EU.
- Bokfør salget på en inntektskonto for avgiftsfri omsetning (for eksempel 3100-serien) med MVA-kode 52 (utførsel av varer og tjenester).
Eksempel
En norsk IT-konsulent i et AS fakturerer 150 000 kr til en kunde i Tyskland for utvikling av en nettløsning. Konsulenten har 20 000 kr i kostnader med 5 000 kr i inngående MVA.
| Post | Beløp |
|---|---|
| Faktura til Tyskland, uten MVA | 150 000 |
| Utgående MVA | 0 |
| Fradrag for inngående MVA | 5 000 |
| MVA til gode i terminen | 5 000 |
Kunden i Tyskland beregner tysk MVA selv etter reverse charge-reglene der.
Teller med i registreringsgrensen
Nullsatset omsetning er innenfor merverdiavgiftsloven. Den teller derfor med i grensen på 50 000 kr for MVA-registrering. En konsulent som bare selger til utlandet, må altså registrere seg når salget overstiger grensen, og får da fradrag for inngående MVA.
Vanlige feil
- Norsk MVA på faktura til utenlandsk kunde. Kunden får ikke fradrag for norsk MVA og vil be om kreditnota.
- Nullsats til en norsk filial av et utenlandsk selskap. Filialen er hjemmehørende i Norge.
- Nullsats på tjenester som krever fysisk oppmøte i Norge, for eksempel kurs holdt i Oslo eller arbeid på et bygg.
- Manglende dokumentasjon på hvor kunden holder til.
- Glemt fradrag for inngående MVA fordi salget er uten MVA.
Kjøper du konsulenttjenester fra utlandet?
Da gjelder det motsatte: kjøperen i Norge skal beregne norsk MVA med omvendt avgiftsplikt. Se MVA ved import av tjenester.
Få hjelp
Aiak fører regnskap for konsulenter med kunder i flere land, og setter opp MVA-koder og fakturamaler som gjør dette riktig hver gang. Ta kontakt via kontaktsiden.
Les også MVA ved fjernleverbare tjenester og MVA-kontroll for bedrifter.