SkatteFUNN

SkatteFUNN er Norges viktigste FoU-incentiv og gir skattepliktige norske bedrifter et skattefradrag på 19 % av godkjente forsknings- og utviklingskostnader. Ordningen står i skatteloven § 16-40 og forutsetter forhåndsgodkjenning fra Forskningsrådet. Riktig planlagt kan SkatteFUNN finansiere en betydelig del av utviklingsbudsjettet for et teknologi- eller produktselskap.

Vilkår og rammer

For å få SkatteFUNN må prosjektet handle om å utvikle ny kunnskap, nye produkter, tjenester eller prosesser. Ren utrulling av kjent teknologi eller ordinært markedsarbeid kvalifiserer ikke. Prosjektet må være målrettet, avgrenset i tid og innebære reell teknisk eller forretningsmessig risiko.

Maksimal kostnadsramme per inntektsår:

Tidligere lå taket høyere for samarbeid med godkjent FoU-institusjon, men reglene er harmonisert. Innenfor EØS-statsstøtteregler er fradragssatsen 19 % for både små og store foretak fra 2020; det finnes ikke egne satser for ulike prosjektstørrelser. Bedriften må også avklare statsstøttevilkår og om den anses som et foretak i vanskeligheter på godkjenningstidspunktet. Samarbeidsprosjekter og kombinasjon med annen offentlig støtte har ytterligere begrensninger.

Eksempel: Et prosjekt med 1 000 000 kroner i godkjente kostnader gir i utgangspunktet 190 000 kroner i skattefradrag. Det er et fradrag i beregnet skatt, ikke i inntekten.

Søknadsprosess og forhåndsgodkjenning

SkatteFUNN er en søknadsbasert ordning. Stegene er:

1. Søknad til Forskningsrådet — søknader kan sendes hele året, men 1. september er garantifristen for behandling samme år, ikke en absolutt siste søknadsdato. Godkjenningen må dekke året kostnadene kreves for. Se Forskningsrådets søknadsveiledning
2. Vurdering og godkjenning — Forskningsrådet vurderer om prosjektet oppfyller FoU-definisjonen
3. Gjennomføring — selskapet utfører prosjektet og fører kostnader fortløpende
4. Årlig rapportering — prosjektrapport til Forskningsrådet med oppnådde resultater og forbruk
5. Revisorbekreftelse — prosjektregnskapet må attesteres av revisor, også når selskapet ellers har valgt bort revisjon, og det er et vilkår for fradraget
6. Skattemeldingen — fradraget kreves i skattemelding for selskap

Godkjenning kan gis for inntil tre år av gangen. Er prosjektet del av et større innovasjonsprosjekt, kan det i enkelte tilfeller godkjennes for inntil fire år.

Regjeringen har sendt på høring innstramminger fra 2027, blant annet felles kostnadsramme for konsern og fjerning av garantifristen 1. september. Dette er et forslag og ikke vedtatt per september 2026. Reglene over gjelder for 2026.

Godkjente kostnader og dokumentasjon

Følgende kostnader inngår i grunnlaget:

• Lønn og personalkostnader for ansatte direkte involvert i FoU — timer registreres med oppgavebeskrivelse
• Materialer og driftsmidler som forbrukes i prosjektet
• Kjøp av FoU-tjenester fra godkjente institusjoner og underleverandører
• Indirekte kostnader som inngår i sjablongen for personalkostnader, uten dobbeltføring

For egne ansatte kan timesatsen settes til inntil 1,2 promille av avtalt og faktisk årslønn, begrenset til 700 kroner per time og 1 850 timer per år. Timesatsen inkluderer indirekte kostnader; disse skal ikke legges til én gang til. Se Forskningsrådets regler for prosjektregnskap . Timeregistrering må vise hvilket prosjekt, hvilke aktiviteter og hvor mange timer den enkelte har arbeidet — kalenderbasert og fortløpende. Ulønnet eierinnsats inngår ikke. Detaljene står i SkatteFUNN, timeføring og revisorbekreftelse , og skillet mellom støtteordningen og balanseføring av utvikling er forklart under konto 1000 .

Selskaper som ikke er i skatteposisjon får utbetalt fradraget som en kontant refusjon (negativ skatt), noe som gjør SkatteFUNN særlig verdifull for vekstselskaper i tidlig fase .

Vanlige fallgruver

• timeregistrering mangler eller er etterfylt — kostnaden underkjennes
• prosjektet er for “operasjonelt”, ikke FoU
• søknaden blir ikke ferdigbehandlet innen årsskiftet og gir derfor ikke fradrag for søknadsåret
• ikke skille mellom FoU-aktivitet og kommersiell utrulling
• revisorattest mangler eller ikke knyttet til riktige bilag

For nystartede selskaper er det avgjørende å sette opp bokføring og prosjektkoding tidlig i året, ikke etterpå. Selskaper med aksjonærlån eller annen kompleks struktur må også vurdere om kostnader er konserninternt fordelt riktig før de inngår i SkatteFUNN-grunnlaget.

Neste steg

Vil du sikre at SkatteFUNN-søknaden er solid, og at regnskapet er satt opp for å bestå Forskningsrådets og skattekontorets gjennomgang? Kontakt AIAK via kontaktsiden eller les mer om autorisert regnskapsfører .