SkatteFUNN – rapportering, timer og dokumentasjon

SkatteFUNN gir fradrag i skatt for godkjente forsknings- og utviklingskostnader. Et godkjent prosjekt er utgangspunktet; virksomheten må i tillegg dokumentere kostnader og kreve fradraget i skattemeldingen.

RF-1053 og dagens rapportering

RF-1053 er betegnelsen mange kjenner fra tidligere rapportering av fradraget. I dagens skattemelding rapporteres SkatteFUNN-opplysningene gjennom skattemeldingsløsningen. Følg Skatteetatens veiledning og systemets gjeldende leveringsflyt.

Fradragssatsen er 19 prosent, med en øvre kostnadsramme på 25 millioner kroner per inntektsår per bedrift. Samarbeidsprosjekter og annen offentlig støtte kan begrense grunnlaget ytterligere. Et overskytende fradrag kan utbetales gjennom skatteoppgjøret når vilkårene er oppfylt. Regjeringen har foreslått innstramminger i ordningen fra 2027, blant annet felles kostnadsramme for konsern. Dette er foreløpig et forslag og ikke vedtatt.

Riktig beregning av personalkostnader

Personalkostnader og indirekte kostnader beregnes med en timesats på inntil 1,2 promille av avtalt og reell årslønn, begrenset til 700 kroner per time. Grensen er 1 850 timer per ansatt per år.

Dette er ikke et tillegg på 1,2 ganger lønnskostnaden. Kostnader som er dekket av timesatsen, skal ikke legges til på nytt.

Eksempel: En ansatt med årslønn på 600 000 kroner arbeider 500 dokumenterte timer i prosjektet. Beregnet timesats er 720 kroner, men begrenses til 700 kroner:

Timelister og prosjektregnskap

Før timer løpende med dato, antall timer, aktivitet og prosjekt. Knytt aktiviteten til det godkjente FoU-arbeidet; ordinær drift og salg blir ikke FoU ved å få en prosjektkode. Sørg for den signeringen og oppfølgingen som SkatteFUNN-reglene krever.

Samle godkjenningsbrev, lønnsgrunnlag, timelister, leverandørfakturaer og beregninger i et eget prosjektregnskap. Dokumenter også annen offentlig støtte, slik at samlet støtte kan kontrolleres.

Revisorbekreftelse gjelder også små fradrag

Kravet om revisorbekreftelse gjelder uavhengig av fradragets størrelse, også når selskapet har fravalgt ordinær revisjon. Det finnes ingen generell grense på 100 000 kroner. Eksemplet med 76 000 kroner i fradrag krever derfor også revisorbekreftelse.

Avtal revisors arbeid tidlig. Godkjenning av prosjektet fra Forskningsrådet er ikke en forhåndsgodkjenning av hver enkelt kostnad.

Før innsending

1. Avstem timer mot arbeidsforhold og lønnsgrunnlag.
2. Kontroller at direkte kostnader gjelder det godkjente prosjektet.
3. Fjern dobbeltførte indirekte kostnader.
4. Kontroller kostnadstak og samlet offentlig støtte.
5. La revisor kontrollere og bekrefte opplysningene i riktig løsning.
6. Ta vare på rapportering, kvitteringer og prosjektregnskap.

AIAK kan bistå med prosjektregnskap og løpende regnskap og koordinere dokumentasjonen med en uavhengig revisor. Kontakt oss før årets timer og kostnader skal avsluttes.