Utlignet skatt
Kort om utlignet skatt: definisjon, beregning og sammenheng med restskatt og tilgodebeløp.
Utlignet skatt er den endelige skatteposten som fastsettes av skattemyndighetene i skatteoppgjøret. Den representerer det beløpet virksomheten enten må betale ved restskatt eller får til gode ved tilgodebeløp.
Hva er utlignet skatt?
Utlignet skatt er den skatten som er fastsatt i skatteoppgjøret for inntektsåret. Uttrykket stammer fra den tidligere «ligningen», som i 2017 ble erstattet av skattefastsetting, men det lever videre i kontoplanen. Forskuddsskatten avregnes mot den utlignede skatten, og differansen blir restskatt eller penger til gode.
Hvordan beregnes utlignet skatt?
Beregningsmåten kan oppsummeres som følger:
| Element | Beregning |
|---|---|
| Utlignet skatt | Skatten fastsatt i skatteoppgjøret (tilsvarer normalt betalbar skatt avsatt i regnskapet) |
| − Forskuddsskatt | Sum innbetalt forskuddsskatt for inntektsåret |
| = Restskatt / til gode | Positivt beløp betales som restskatt, negativt beløp utbetales |
Eksempel: Et AS har avsatt 110 000 kr i betalbar skatt for 2025 og betalt 100 000 kr i forskuddsskatt i februar og april 2026. Skatteoppgjøret fastsetter skatten til 110 000 kr. Restskatten er 10 000 kr.
Eksempler på resultat i skatteoppgjøret
| Resultat | Beskrivelse |
|---|---|
| Restskatt | Når utlignet skatt er høyere enn forskuddsskatt (må betale differansen) |
| Tilgodebeløp | Når utlignet skatt er lavere enn forskuddsskatt (refusjon eller motregning) |
Regnskapsføring av utlignet skatt
Ved utligning av skatt mot forskuddsskatt flyttes beløpet fra konto 2500 til konto 2510:
| Konto | Beskrivelse |
|---|---|
| 2500 - Betalbar skatt, ikke utlignet | Skatteforpliktelse før motregning |
| 2510 - Betalbar skatt, utlignet | Skatteforpliktelse etter motregning |
Debet: Konto 2500 - Betalbar skatt, ikke utlignet XXX kr
Kredit: Konto 2510 - Betalbar skatt, utlignet XXX kr
Debet: Konto 2510 - Betalbar skatt, utlignet XXX kr
Kredit: Konto 1920 - Bankinnskudd XXX kr