Restskatt
Årsaker til restskatt, beregning, bokføring og tiltak for å unngå uventede kostnader.
Restskatt er den skatten som oppstår når forskuddsskatt eller betalbar skatt ikke dekker den endelige skatteforpliktelsen ved skattemeldingen. Dette kan føre til uventede kostnader og likviditetspress for virksomheter.
Hva er Restskatt?
Restskatt er differansen mellom den endelige skatten som fremkommer i skattemeldingen, og det beløpet som allerede er innbetalt som forskuddsskatt eller terminvis betalbar skatt. Når tidligere avsetninger eller innbetalinger viser seg å være for lave, må det resterende beløpet betales som restskatt.
Årsaker til Restskatt
De vanligste årsakene til restskatt er:
- Undervurdert omsetning eller inntekt i prognoser
- Endringer i skatteregler som ikke er tatt høyde for
- Mangelfulle avsetninger til skatt eller andre kostnader
- Skjulte inntekter eller fradragsfeil ved skattemeldingen
Når må restskatten betales?
| Skattyter | Forfall |
|---|---|
| Personer og enkeltpersonforetak | Tre uker etter at skatteoppgjøret er klart, tidligst 20. august. Er restskatten 1 000 kr eller mer, deles den i to terminer. Andre termin forfaller fem uker etter første |
| Aksjeselskaper | Tre uker etter at skatteoppgjøret er klart |
Det beregnes rentetillegg på restskatten. Betaler du inn tilleggsforskudd innen 31. mai året etter inntektsåret, slipper du rentetillegg på dette beløpet. Betales restskatten for sent, påløper forsinkelsesrenter (12,25 % fra 1. juli 2026).
Se også baksmell for typiske årsaker hos privatpersoner.
Hvordan beregne Restskatt?
Restskatt kan beregnes slik:
Endelig skatt (skattemelding): 150 000 kr
- Innbetalt forskuddsskatt/termin: -100 000 kr
----------------------------------------
= Restskatt: 50 000 kr
| Beskrivelse | Beløp |
|---|---|
| Endelig skatt (skattemelding) | 150 000 kr |
| Innbetalt forskuddsskatt | 100 000 kr |
| Restskatt | 50 000 kr |
Bokføring av Restskatt
Når restskatt er fastsatt, bokføres posten normalt slik:
Debet: Skattekostnad 50 000 kr
Kredit: Betalbar skatt 50 000 kr
| Restskatt-type | Debet-konto | Kredit-konto |
|---|---|---|
| AS: skatt som ikke var avsatt | 8300 Betalbar skatt | 2500 Betalbar skatt, ikke utlignet |
| AS: betaling av restskatt | 2500 Betalbar skatt, ikke utlignet | 1920 Bankinnskudd |
| ENK: betaling fra foretakets konto | Privatuttak (egenkapital) | 1920 Bankinnskudd |
For et enkeltpersonforetak er skatten eierens private skatt og ingen kostnad i foretaket.
Forebyggende tiltak
For å redusere risikoen for restskatt bør virksomheter:
- Gjøre løpende oppfølging av prognoser og avsetninger
- Samarbeide tett med regnskapsfører eller revisor
- Bruke digitale verktøy for automatisk skatteberegning
- Utføre kontinuerlig avstemming av mellomregningskontoer
Relaterte artikler
Oppsummering
Restskatt er en viktig post i norsk regnskap som kan gi uventede kostnader når forskuddsbetalinger eller avsetninger ikke samsvarer med endelig skattegrunnlag. Ved å forstå årsaker, beregning og god bokføringspraksis, samt implementere preventive rutiner, kan virksomheter minimere restskatt og bedre planlegge likviditet.