Hva er forskuddsskatt?

Forskuddsskatt er skatt som betales på forskudd når skatten ikke blir trukket av lønn eller pensjon. Den gjelder først og fremst selvstendig næringsdrivende (enkeltpersonforetak), personer med store kapitalinntekter, og aksjeselskaper og andre selskaper som er egne skattesubjekter. Skatteetaten skriver ut forskuddsskatten på grunnlag av siste skatteoppgjør, men du kan selv endre den.

Når skatteoppgjøret er klart, avregnes forskuddsskatten mot den endelige skatten. Har du betalt for lite, får du restskatt, og har du betalt for mye, får du penger tilbake.

Hvem betaler forskuddsskatt?

Hvem	Hvordan
Enkeltpersonforetak og andre personer med næringsinntekt	Fire terminer i selve inntektsåret
Personer med andre inntekter uten trekk, for eksempel utleie eller store renteinntekter	Fire terminer i selve inntektsåret
Aksjeselskap (AS/ASA) og andre selskaper som er egne skattesubjekter	To terminer i året etter inntektsåret
ANS, DA og KS	Selskapet betaler ikke. Deltakerne betaler forskuddsskatt på sin andel

Frister i 2026

Terminvis Oversikt

Personer og enkeltpersonforetak (inntektsåret 2026):

Termin	Forfall
1. termin	15. mars (16. mars i 2026, fordi 15. mars var en søndag)
2. termin	15. juni 2026
3. termin	15. september 2026
4. termin	15. desember 2026

Er samlet forskuddsskatt under 2 000 kr, forfaller hele beløpet 15. juni. Faller fristen på en helg eller helligdag, flyttes den til neste virkedag.

Aksjeselskaper (inntektsåret 2025):

Termin	Forfall
1. termin	15. februar (16. februar i 2026, fordi 15. februar var en søndag)
2. termin	15. april 2026

Aksjeselskapet betaler altså forskuddsskatten for 2025 i 2026. Resten forfaller som restskatt tre uker etter at skatteoppgjøret er klart.

Slik beregnes forskuddsskatten

Eksempel for AS: Selskapet venter 1 000 000 kr i alminnelig inntekt for 2025. Skatten blir 1 000 000 × 22 % = 220 000 kr, fordelt med 110 000 kr i februar og 110 000 kr 15. april 2026.

Eksempel for ENK: Et enkeltpersonforetak venter 600 000 kr i overskudd i 2026, og eieren har ingen annen inntekt.

Post	Beregning	Beløp
Skatt på alminnelig inntekt	(600 000 − 114 540) × 22 %	106 801 kr
Trygdeavgift	600 000 × 10,8 %	64 800 kr
Trinnskatt	92 200 × 1,7 % + 281 700 × 4,0 %	12 836 kr
Sum		184 437 kr
Per termin	184 437 / 4	ca. 46 109 kr

Tallene er forenklet og uten andre fradrag.

Endre forskuddsskatten

Endrer inntekten seg vesentlig, bør du endre forskuddsskatten hos Skatteetaten. Det gjelder særlig:

Første driftsår, når Skatteetaten ikke har grunnlag å beregne ut fra
Stor vekst i overskuddet, som ellers gir restskatt og rentetillegg
Fall i inntekten, slik at du ikke binder opp likviditet unødvendig

Har du betalt for lite, kan du betale inn tilleggsforskudd innen 31. mai året etter inntektsåret. Da unngår du rentetillegg på beløpet.

Bokføring

Aksjeselskap: Betalbar skatt avsettes ved årsoppgjøret (debet 8300, kredit 2500). Når forskuddsskatten betales, føres:

Debet: 2500 Betalbar skatt, ikke utlignet   kr 110 000
Kredit: 1920 Bankinnskudd                    kr 110 000

Enkeltpersonforetak: Skatten er eierens private skatt og er ingen kostnad i foretaket. Betales den fra foretakets konto, føres den som privatuttak:

Debet: 2050 Privatuttak (eller tilsvarende konto for egenkapital)   kr 46 109
Kredit: 1920 Bankinnskudd                                            kr 46 109

Vanlige feil

ENK-eier setter ikke av penger gjennom året og får stor restskatt
Forskuddsskatten oppdateres ikke etter et godt år
Skatt for ENK kostnadsføres i regnskapet, selv om det er et privatuttak
AS glemmer at forskuddsskatten gjelder fjoråret, og budsjetterer ikke likviditet til februar og april

Aiak beregner forventet skatt løpende gjennom året og justerer forskuddsskatten for kundene sine, slik at restskatten ikke kommer som en overraskelse.