Skattemessig kontinuitet

Skattemessig kontinuitet beskriver prinsippet om fortsatt skattemessig inngangsverdi ved overføring av eiendeler eller virksomhet, slik at skattemessig gevinst eller tap ikke realiseres ved selger, men videreføres hos erverver.

Hva er skattemessig kontinuitet?

Skattemessig kontinuitet (kontinuitetsprinsippet) innebærer at verdsettelse for skattemessige formål overføres uendret fra avhender til erverver ved skattefrie omorganiseringer som fusjoner, fisjoner og visse konserninterne overføringer, og i enkelte tilfeller ved arv og gave. Dette for å unngå at gevinst eller tap beskattes umiddelbart ved overdragelsen.

Når gjelder kontinuitetsprinsippet?

Kontinuitetsprinsippet kan anvendes i flere scenarioer:

• Ikke ved vanlig salg - selges virksomheten til en ny eier mot vederlag, er det en realisasjon som utløser gevinstbeskatning. Kjøperen får da kjøpesummen som inngangsverdi.
• Omdanning fra ENK til AS - kan skje skattefritt med kontinuitet når vilkårene i skatteloven § 11-20 er oppfylt.
• Fusjon - ved planlagt sammenslåing av selskaper (se Hva er Fusjon?).
• Fisjon - ved oppdeling av selskap (se Hva er Fisjon?).
• Konsernoverføringer - overføring av eiendeler mellom selskaper i konsern med minst 90 % eierskap kan skje uten beskatning (skatteloven § 11-21), med tilbakeføring hvis konsernforbindelsen opphører.
• Arv og gave - arving eller gavemottaker overtar giverens inngangsverdi for blant annet aksjer (skatteloven § 9-7).

Eksempel på kontinuitetsprinsippet

Fordeler og ulemper ved skattemessig kontinuitet

Videre lesning

• Hva er permanente forskjeller?
• Midlertidige forskjeller
• Hva er Utsatt Skatt?

Denne artikkelen er en del av vår serie om skattemessige prinsipper i norsk regnskap og skatt.