Konto 1580 - Avsetning tap på fordringer
Konto 1580 er motkonto for tapsavsetning på fordringer. Dekker beregningsmetode, kontering og reversering.
Konto 1580 i NS 4102 er en kontrakonto (motkonto) som reduserer den balanseførte verdien av fordringer til et realistisk nivå. Kontoen motregnes mot konto 1500 - Kundefordringer og konto 1390 - Andre fordringer.
Bakgrunn
Ikke alle fordringer lar seg inndrive. Regnskapsloven krever at selskapet avsetter for sannsynlige tap slik at balanseførte omløpsmidler ikke overvurderes. Avsetningen oppdateres ved hver periodeavslutning med utgangspunkt i en aldringsanalyse og individuell vurdering av vesentlige poster.
Bruksområder
Konto 1580 benyttes:
- Ved periodisk gjennomgang av fordringsmassen
- Når enkeltfordringer viser tegn til betalingssvikt
- I samsvar med god regnskapsskikk
- Ved årsoppgjøret som del av balansevurderingen
- Ved innbetaling på tidligere nedskrevne poster, se Konto 7820 - Innkommet på tidligere nedskrevne fordringer
Aldringsbasert beregning
Satsene under er et eksempel på en intern modell. Hver virksomhet må bygge sine satser på egne erfaringstall og vurdere vesentlige fordringer enkeltvis.
| Forfallstid | Eksempel på sats |
|---|---|
| 0-30 dager | 1 % |
| 31-60 dager | 5 % |
| 61-90 dager | 20 % |
| Over 90 dager | 50 % |
Bokføring
Ny avsetning
Debet: Konto 7830 - Tap på fordringer
Kredit: Konto 1580 - Avsetning tap på fordringer
Reversering ved betaling
Debet: Konto 1580 - Avsetning tap på fordringer
Kredit: Konto 7830 - Tap på fordringer
Praktisk eksempel
En grossist vurderer sin fordringportefølje ved årsslutt:
| Forfallstid | Utestående (NOK) | Sats | Avsetning (NOK) |
|---|---|---|---|
| 0-30 dager | 2 400 000 | 1 % | 24 000 |
| 31-60 dager | 380 000 | 5 % | 19 000 |
| 61-90 dager | 150 000 | 20 % | 30 000 |
| Over 90 | 70 000 | 50 % | 35 000 |
| Totalt | 3 000 000 | 108 000 |
Nytte av korrekt avsetning
- Gir et realistisk bilde av selskapets fordringsverdier
- Styrker grunnlaget for kredittpolitiske beslutninger
- Oppfyller kravet i regnskapsloven om at fordringer ikke skal vurderes høyere enn forventet innbetaling
Skattemessig behandling
Skattemessig er fradraget for tapsavsetning på kundefordringer begrenset etter en egen formel i skatteloven § 14-5 og tilhørende forskrift, basert på konstaterte tap de siste årene. Den regnskapsmessige avsetningen er derfor ofte forskjellig fra den skattemessige, og forskjellen gir grunnlag for utsatt skatt eller utsatt skattefordel.