Konto 8100 heter i NS 4102 Verdireduksjon av markedsbaserte finansielle omløpsmidler. Den fanger opp urealiserte verditap på markedsbaserte omløpsmidler (konto 1810, 1830, 1850 og 1870), altså når markedsverdien er lavere enn bokført verdi uten at eiendelen er solgt.

Når benyttes kontoen?

  • Virkelig verdi på børsnoterte aksjer eller fondsandeler synker under anskaffelseskost
  • Obligasjoner eller sertifikater handles til kurs under pari
  • Periodisk verdivurdering avdekker at bokført verdi overstiger markedskurs

Fremgangsmåte for verdireduksjon

StegBeskrivelse
1Innhent markedskurser på balansedagen
2Sammenlign med bokført verdi per posisjon
3Bokfør differansen: debet 8100, kredit eiendelskonto (1810, 1830 e.l.)

Eksempel

Et konsulentselskap eier en aksjeportefølje og en obligasjonspost:

InstrumentBokført verdiMarkedsverdiVerdireduksjon
Aksjer (konto 1810)150 000 kr125 000 kr25 000 kr
Obligasjoner (konto 1830)75 000 kr72 000 kr3 000 kr
Sum225 000 kr197 000 kr28 000 kr
Debet: Konto 8100 - Verdireduksjon finansielle omløpsmidler   28 000 kr
Kredit: Konto 1810 - Markedsbaserte aksjer                    25 000 kr
Kredit: Konto 1830 - Markedsbaserte obligasjoner               3 000 kr

Forskjell mellom konto 8100 og 8110

Skillet i kontoplanen går på typen eiendel, ikke på om fallet er varig. Konto 8100 gjelder markedsbaserte omløpsmidler. Konto 8110 gjelder andre finansielle omløpsmidler (konto 1820, 1840, 1860 og 1880). Obligasjoner og aksjer som er anleggsmidler, som konto 1360, nedskrives på konto 8120.

Verdifall på omløpsmidler skal resultatføres uansett om det er varig. Urealisert tap er ikke fradragsberettiget skattemessig før realisasjon.

Relaterte artikler