Konto 1880 i NS 4102 er en oppsamlingskonto for kortsiktige finansielle instrumenter som ikke dekkes av egne kontoer for aksjer, obligasjoner, sertifikater eller markedsbaserte instrumenter (konto 1810–1870).

Bakgrunn

Virksomheter kan inngå finansielle kontrakter for å sikre valuta- eller renterisiko, eller som del av en aktiv investeringsstrategi. Instrumenter som handles utenfor regulerte markeder (OTC) uten en egen kontoklasse føres her.

Instrumenttyper

  • Valutaterminer for sikring av inn- og utbetalinger i fremmed valuta
  • Renteswapper som bytter flytende mot fast rente
  • Opsjoner på aksjer, valuta eller råvarer
  • Forwardkontrakter på råvarer eller finansielle instrumenter

Vurderingsregler

MetodeInnhold
AnskaffelseskostKontraktens opprinnelige verdi inkl. premier
Virkelig verdiMarkedsverdi eller modellbasert estimat ved rapportering
Laveste verdis prinsippNedskrives om virkelig verdi er lavere enn kost

Kontering

Et eksportselskap inngår en valutatermin på 200 000 USD til kurs 10,50:

Debet: 1880 Andre finansielle instrumenter    2 100 000
Kredit: 1920 Bankinnskudd                     2 100 000

Omvurdering ved verdiendring:

Debet: 1880 Andre finansielle instrumenter                   45 000
Kredit: 8170 Urealiserte gevinster/tap verdipapirer          45 000

Relaterte artikler