Konto 1880 i NS 4102 er en oppsamlingskonto for kortsiktige finansielle instrumenter som ikke dekkes av egne kontoer for aksjer, obligasjoner, sertifikater eller markedsbaserte instrumenter (konto 1810–1870).

Bakgrunn

Virksomheter kan inngå finansielle kontrakter for å sikre valuta- eller renterisiko, eller som del av en aktiv investeringsstrategi. Instrumenter som handles utenfor regulerte markeder (OTC) uten en egen kontoklasse føres her.

Instrumenttyper

  • Valutaterminer for sikring av inn- og utbetalinger i fremmed valuta
  • Renteswapper som bytter flytende mot fast rente
  • Opsjoner på aksjer, valuta eller råvarer
  • Forwardkontrakter på råvarer eller finansielle instrumenter

Vurderingsregler

MetodeInnhold
AnskaffelseskostBetalt premie (for eksempel opsjonspremie). Terminer og swapper har normalt null verdi ved inngåelse
Laveste verdis prinsippNedskrives om virkelig verdi er lavere enn bokført verdi
SikringsbokføringInstrumenter som sikrer en kontantstrøm eller eiendel, vurderes sammen med sikringsobjektet

Fordi instrumentene ikke omsettes på regulert marked, kan de normalt ikke skrives opp over kost etter regnskapsloven § 5-8.

Kontering

Et eksportselskap inngår en valutatermin om å selge 200 000 USD til kurs 10,50 om seks måneder. Ved inngåelse betales ingenting, og terminen har null verdi. Det gjøres derfor ingen postering ved inngåelse. Brukes terminen til å sikre en kundefordring eller en fremtidig inntekt, regnskapsføres den som sikring sammen med den sikrede posten.

Kjøp av en ikke-børsnotert valutaopsjon med premie 30 000 kr:

Debet: 1880 Andre finansielle instrumenter    30 000
Kredit: 1920 Bankinnskudd                     30 000

Nedskrivning når opsjonens verdi er falt til 18 000 kr ved årsslutt:

Debet: 8110 Nedskrivning av andre finansielle omløpsmidler    12 000
Kredit: 1880 Andre finansielle instrumenter                   12 000

Relaterte artikler