Konto 1850 i NS 4102 brukes for obligasjoner og gjeldsinstrumenter som handles på anerkjente børser og måles til virkelig verdi i balansen.

Bakgrunn

Kontoen overlapper delvis med konto 1830 og benyttes for å skille ulike porteføljer eller formål for markedsbaserte gjeldspapirer. Valg av målekategori avhenger av virksomhetens forretningsmodell.

Obligasjonstyper

  • Statsobligasjoner med minimal kredittrisiko
  • Kommunale gjeldsbrev utstedt av fylkeskommuner
  • Foretaksobligasjoner med ulik kredittkvalitet
  • Realrenteobligasjoner justert for prisstigning
  • Konvertible lån med aksjekonverteringsrett
  • Bærekraftsobligasjoner øremerket grønne prosjekter

Målekategorier

KategoriResultateffekt
Virkelig verdi over resultatet (FVPL)Verdiendring inntekts- eller kostnadsføres direkte
Virkelig verdi over utvidet resultat (FVOCI)Verdiendring føres i øvrig totalresultat

Virkelig verdi-nivåer

NivåDatakilde
1Noterte priser i aktive markeder for identiske instrumenter
2Observerbare data for sammenlignbare instrumenter
3Modellbaserte estimater uten observerbare markedsdata

Kontering

Verdioppgang på 120 000 kr (FVPL):

Debet: 1850 Markedsbaserte obligasjoner                       120 000
Kredit: 8300 Urealiserte gevinster/fall i virkelig verdi      120 000

Relaterte artikler