Konto 1870 i NS 4102 er en samlepost for finansielle instrumenter omsatt på regulerte markeder som ikke passer inn under egne kontoer for aksjer (1810/1820), obligasjoner (1830/1840/1850) eller sertifikater (1860).

Bakgrunn

Enkelte markedsbaserte verdipapirer faller utenfor de vanlige kategoriene. Konto 1870 gir en plass for disse instrumentene slik at de fortsatt bokføres til virkelig verdi basert på observerbare kurser.

Instrumenttyper

  • Kommersielle verdipapirer utstedt av finansinstitusjoner
  • Pengemarkedsfond med daglig kursfastsettelse
  • Børsnoterte derivater som standardiserte futures
  • Andre kortsiktige instrumenter med aktiv omsetning på regulert marked

Vurderingsregler

MetodeInnhold
AnskaffelseskostKjøpspris pluss direkte transaksjonskostnader
Virkelig verdi (hovedregel ved regulert marked)Markedskurs ved rapporteringstidspunktet
Laveste verdis prinsippNedskrives om virkelig verdi faller under kost

Kontering

Kjøp av pengemarkedsfond for 650 000 kr:

Debet: 1870 Andre markedsbaserte finansielle instrumenter    650 000
Kredit: 1920 Bankinnskudd                                    650 000

Omvurdering til virkelig verdi:

Debet: 1870 Andre markedsbaserte finansielle instrumenter    12 000
Kredit: 8170 Urealiserte gevinster/tap verdipapirer          12 000

Relaterte artikler