Konto 7360 - Representasjon, ikke fradragsberettiget
Konto 7360 for representasjon uten skatte- eller MVA-fradrag, med bokføringseksempel og grensedragning.
Konto 7360 i NS 4102 brukes for representasjonskostnader, som etter skatteloven § 6-21 ikke gir skattemessig fradrag. Siden 2017 gjelder dette hele kostnaden. Det finnes ingen delvis fradragsrett.
Typiske kostnader på konto 7360
| Utgiftstype | Eksempel |
|---|---|
| Bevertning av forretningsforbindelser | Lunsj eller middag med kunder og samarbeidspartnere |
| Underholdning | Konsertbilletter eller sportsarrangementer med kunder |
| Alkohol | Vin og brennevin ved bevertning |
Gaver til forretningsforbindelser føres normalt på konto 7420 eller 7430.
Bokføring
Hele kostnaden inkludert MVA debiteres konto 7360, siden det verken gis skatte- eller MVA-fradrag. En kundemiddag på 6 000 kr inkludert MVA føres slik:
| Hendelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Faktura for kundemiddag | Konto 7360 kr 6 000 | Konto 2400 - Leverandørgjeld kr 6 000 |
| Betaling | Konto 2400 - Leverandørgjeld kr 6 000 | Konto 1920 - Bankinnskudd kr 6 000 |
I skattemeldingen tilbakeføres beløpet som en permanent forskjell, slik at det ikke reduserer skattepliktig inntekt.
MVA
Det gis ingen fradragsrett for inngående MVA på representasjon og bevertning (merverdiavgiftsloven § 8-3). Beløpet bokføres brutto.
Grensedragning
- Enkel servering på forretningsmøter kan etter en konkret vurdering falle utenfor representasjonsbegrepet, se konto 7350
- Arrangementer for egne ansatte (sommerfest, julebord) er velferdskostnader og føres på andre kontoer
- Den ansattes egne måltider på reise føres på reisekontoene, se konto 7160