Hva er Kalkulatoriske kostnader?
Hva kalkulatoriske kostnader er, typer, hvorfor de brukes og hvordan de beregnes.
Kalkulatoriske kostnader er en type implisitte kostnader som representerer verdien av interne ressurser i regnskapsføringen når det ikke forekommer faktiske utbetalinger. Ved å inkludere kalkulatoriske kostnader får virksomheter et mer komplett bilde av alle forbrukte ressurser.
For en komplett oversikt over kostnadstyper og kostnadskonsepter i regnskap, se Hva er kostnader?.
Definisjon av kalkulatoriske kostnader
Kalkulatoriske kostnader omfatter kostnader som ikke innebærer kontantutbetaling, men likevel reflekterer et forbruk av ressurser ved bruk av egne eiendeler eller arbeidskraft.
Typer kalkulatoriske kostnader
| Type kostnad | Beskrivelse | Eksempel |
|---|---|---|
| Kalkulatorisk rente | Kostnaden ved bundet egenkapital, beregnet som alternativ avkastning | Rente på egenkapital på 5 % |
| Kalkulatorisk lønn | Verdien av eget arbeid eller arbeidsinnsats som ikke er utbetalt | Innehaverens arbeid i et enkeltpersonforetak |
| Kalkulatorisk avskrivning | Kostnaden knyttet til forbruk av varige driftsmidler | Avskrivning basert på gjenanskaffelsesverdi |
| Alternative kalkulatoriske kostnader | Verdi av nest beste bruk av interne ressurser | Bruk av lokaler til eksternt kurs |
For en helhetlig forståelse av kostnadsbegrepet, se også Alternativkostnad, Indirekte kostnader, Direkte kostnader og Kapitalkostnad.
Hvorfor bruke kalkulatoriske kostnader?
- Gir et fullstendig bilde av alle kostnader, også når ingen kontantstrømmer forekommer.
- Understøtter mer presise resultat- og lønnsomhetsanalyser.
- Viktig ved prissetting, intern rapportering og beslutningsgrunnlag.
- Synliggjør verdien av egne ressurser i interne kalkyler, selv om de ikke føres i finansregnskapet.
Praktiske eksempler
- Kalkulatorisk rente: Bedriften binder 1 000 000 kr i egenkapital, med en kalkulatorisk rente på 4 %, tilsvarer dette en kalkulatorisk kostnad på 40 000 kr per år.
- Kalkulatorisk lønn: En daglig leder tar ikke ut markedslønn på 800 000 kr, som likevel regnes som en kalkulatorisk kostnad.
| Scenario | Kalkulatorisk kostnad |
|---|---|
| Egenkapital på 1 000 000 kr | 40 000 kr per år (4 %) |
| Eierens arbeidsinnsats | 800 000 kr per år |
Hvordan beregne kalkulatoriske kostnader?
- Identifiser interne ressurser som ikke medfører kontantutbetaling.
- Bestem en hensiktsmessig beregningsbasis (markedsrente, markedslønn, restverdi).
- Kalkuler den kalkulatoriske kostnaden for hver ressurs.
- Summer alle kalkulatoriske kostnader for total kostnadspåvirkning.
Oppsummering
Kalkulatoriske kostnader føres ikke i det lovpålagte årsregnskapet eller i skattemeldingen. De brukes i driftsregnskap, kalkyler og lønnsomhetsanalyser for å vise om virksomheten faktisk gir betalt for eierens arbeid og kapital.
Eksempel: lønner enkeltpersonforetaket seg?
| Post | Beløp |
|---|---|
| Overskudd i regnskapet | 900 000 kr |
| − Kalkulatorisk lønn til eier | 800 000 kr |
| − Kalkulatorisk rente på 1 000 000 kr i egenkapital, 4 % | 40 000 kr |
| Kalkulatorisk resultat | 60 000 kr |
Overskuddet på 900 000 kr ser godt ut, men etter at eierens arbeid og kapital er priset inn, er meravkastningen bare 60 000 kr. Slike beregninger er nyttige når du vurderer priser, eller om det lønner seg å gå over fra enkeltpersonforetak til AS. Aiak kan sette opp slike analyser basert på regnskapet ditt.