Hva er arbeidsgiveravgift?

Arbeidsgiveravgift er en kostnad for arbeidsgiveren. Den beregnes normalt av lønn og andre avgiftspliktige ytelser, og kommer i tillegg til den ansattes bruttolønn. Den trekkes ikke fra nettolønnen.

Ordinære sonesatser i 2026

Sone følger reglene for virksomhetens plassering og aktivitet, ikke en grov fordeling av hele landsdeler. Blant annet landbruk, fiske, sektorunntak og ambulerende virksomhet kan kreve særskilt vurdering. Se Skatteetatens satser og soneforklaring.

Fribeløpet i sone Ia er 850 000 kroner i 2026. Det gjelder den beregnede avgiftsfordelen, ikke 850 000 kroner i lønn. Foretaks- og statsstøttereglene må også vurderes. En juridisk enhet har bare krav på ett fribeløp, selv om den har flere underenheter.

Eksempel sone Ia: Forskjellen mellom 14,1 % og 10,6 % er 3,5 prosentpoeng. Fribeløpet på 850 000 kroner er derfor brukt opp når avgiftsgrunnlaget passerer omtrent 24,3 millioner kroner i året (850 000 / 0,035). Lønn over dette nivået får full sats på 14,1 %.

Slik finner du sonen for din kommune

1. Finn kommunen der virksomheten er registrert i Enhetsregisteret. Det er beregningsenhetens registreringssted når lønnen utbetales som avgjør satsen.
2. Slå opp kommunen i Skatteetatens soneinndeling. Noen kommuner er delt, slik at enkelte grunnkretser ligger i en annen sone.
3. Har foretaket underenheter i andre kommuner, beregnes avgiften per underenhet med satsen der underenheten er registrert. Innrapportering og betaling skjer likevel samlet i a-meldingen.
4. Stemmer ikke registreringen med hvor virksomheten faktisk drives, skal du bruke satsen for sonen der den skulle vært registrert.

Se hva sone IVa betyr i praksis for bedrifter i Tromsø og Bodø.

Hva inngår i grunnlaget?

Kontantlønn, feriepenger, skattepliktige naturalytelser og arbeidsgivers pensjonstilskudd er vanlige avgiftsgrunnlag. Frikort fritar ikke automatisk arbeidsgiveren for avgift. Dokumenterte refusjoner og enkelte særordninger må håndteres etter egne regler.

Det finnes ikke et generelt fritak for ansatte over 67 år eller en fast sats på fire prosent for ansatte mellom 62 og 66 år. Heller ikke lærlinger eller utenlandske forskere er automatisk avgiftsfrie. Avklar dokumentert unntak, for eksempel etter trygdeavtale, før en ytelse rapporteres uten avgift.

Bokføringseksempel

Med 50 000 kroner i avgiftsgrunnlag og sats 14,1 prosent blir avgiften 7 050 kroner:

Lønn, forskuddstrekk og nettoutbetaling føres separat. Det skal normalt også avsettes arbeidsgiveravgift av opptjente feriepenger.

Rapportering og betaling

Arbeidsgiveravgiften rapporteres i a-meldingen. Betaling skjer normalt annenhver måned, med forfall 15. mars, mai, juli, september, november og januar året etter, justert for helg og helligdag.

Dette må skilles fra forskuddstrekk, som fra 2026 normalt betales senest første virkedag etter lønnsutbetalingen. Den ekstra arbeidsgiveravgiften på høye lønninger ble avviklet fra 2025.

Avstem lønnssystemets avgiftsgrunnlag og beregnede avgift mot a-meldingen, hovedboken og innbetalingene. Vil du se hele lønnskostnaden, se hva en ansatt koster. Les også om bruttolønn og tjenestepensjon.