Unntatt MVA
Forklart: unntatt MVA, typiske eksempler og praktiske råd for fakturering.
Unntatt MVA refererer til varer og tjenester som i henhold til norsk regelverk ikke belastes merverdiavgift. Å kjenne til hvilke leveranser som er unntatt MVA er avgjørende for korrekt fakturering og regnskapsføring i bedriften.
1. Hva betyr Unntatt MVA?
Når noe er unntatt MVA, er omsetningen utenfor merverdiavgiftsloven (kapittel 3). Leverandøren skal ikke legge til mva på fakturaen, og har ikke fradrag for inngående mva på kjøp til denne delen av virksomheten. Omsetningen teller heller ikke med i grensen på 50 000 kr for registrering.
Dette er forskjellig fra 0-sats (fritak), der omsetningen er avgiftspliktig med 0 % sats. Ved fritak har virksomheten full fradragsrett.
| Unntatt | Fritatt (0 %) | |
|---|---|---|
| Mva på fakturaen | Nei | Nei (0 %) |
| Fradrag for inngående mva | Nei | Ja |
| Teller med i registreringsgrensen | Nei | Ja |
| Eksempler | Helse, undervisning, finans, utleie av fast eiendom | Bøker, aviser, utførsel av varer, internasjonal transport |
Les mer om MVA-satser og unntak i Norge.
2. Vanlige eksempler på unntatte varer og tjenester
| Kategori | Eksempler |
|---|---|
| Helse- og omsorgstjenester | Lege- og tannlegetjenester, fysioterapi |
| Undervisningstjenester | Grunnskole, videregående skole, universiteter |
| Finans- og forsikringstjenester | Banktjenester, forsikringspremier |
| Kultur og frivillighet | Enkelte kulturtjenester, kunstnerens salg av egne kunstverk, og salg i frivillige organisasjoner innenfor beløpsgrenser. Kino, museer og idrettsarrangementer har derimot 12 % |
| Utleie og salg av fast eiendom | Utleie av bolig og næringslokaler (men ikke hotell og parkering). Utleier av næringslokaler kan registrere seg frivillig |
| Andre | Blant annet begravelsestjenester og offentlig myndighetsutøvelse |
Internasjonal transport av varer er ikke unntatt, men fritatt (0 %).
3. Praktiske råd for regnskapsføring
- Kontroller fakturahåndtering: Sørg for at fakturamaler ikke legger til MVA på unntatte leveranser.
- Skille kontoer: Bruk egne regnskapskontoer for unntatte leveranser, for eksempel 3200 i standard kontoplan, og mva-kode 6 (omsetning unntatt mva-loven).
- Delt virksomhet: Driver du både avgiftspliktig og unntatt virksomhet, må inngående mva på fellesanskaffelser fordeles. Se forholdsmessig mva.
- Dokumentasjon: Behold avtaler og kontrakter som viser at tjenesten er lovpålagt unntatt MVA.
For e-handel til privatpersoner håndtert via VOEC-ordningen, se Hva er VOEC?.