Merverdiavgiftsregisteret, ofte kalt MVA-registeret, omfatter virksomheter som skal beregne og rapportere merverdiavgift. Registrering i Enhetsregisteret eller Foretaksregisteret betyr ikke automatisk at virksomheten også er MVA-registrert.

Når oppstår registreringsplikten?

Hovedregelen for næringsdrivende er registrering når omsetning og uttak som omfattes av MVA-loven, overstiger 50 000 kroner uten MVA i løpet av en hvilken som helst periode på tolv måneder. Dette er ikke et kalenderårskrav. For veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner gjelder en særskilt grense på 140 000 kroner.

Et AS må ikke registreres bare fordi det er et aksjeselskap. Virksomhet med bare unntatt omsetning, som mange helsetjenester, skal normalt heller ikke registreres for denne omsetningen. Fritatt omsetning med nullsats må skilles fra omsetning som er unntatt fra loven.

Forhåndsregistrering og frivillig registrering

Forhåndsregistrering kan være aktuelt ved betydelige anskaffelser eller når en ny virksomhet raskt vil passere grensen. Det krever at de konkrete vilkårene er oppfylt. Å ønske MVA-fradrag eller tro at omsetningen en gang vil øke, er ikke tilstrekkelig.

Frivillig registrering er en særskilt ordning for bestemte virksomheter, blant annet kvalifiserende utleie av bygg til avgiftspliktig bruk. Det er ikke en generell valgmulighet for alle små bedrifter. Se Skatteetatens registreringsveiledning.

Praktisk fremgangsmåte

  1. Avklar hvilke inntekter som teller mot grensen, og følg dem løpende over tolv måneder.
  2. Søk registrering når vilkårene er oppfylt, med dokumentasjon på omsetningen.
  3. Vent med å fakturere med MVA til registreringen er godkjent. Salget som passerer grensen må håndteres etter Skatteetatens veiledning om etterfakturering eller korrigering.
  4. Bruk organisasjonsnummer etterfulgt av MVA på fakturaene når virksomheten er registrert.
  5. Sett opp riktige MVA-koder, fradragsrutiner og rapporteringsperioder.

Registrering gir ikke automatisk fradrag for alle kjøp. Fradraget avhenger blant annet av tilknytningen til registrert virksomhet og lovens fradragsbegrensninger.

Etter registrering

Avstem omsetning og avgift før hver MVA-melding. Kontroller også nullmeldinger i perioder uten aktivitet, og meld fra ved opphør eller endringer som påvirker registreringen.

Les om 50 000-kronersgrensen, inngående MVA og MVA på importerte tjenester.