Hva er grunnrenteskatt?

Grunnrente er meravkastning som kan oppstå ved tilgang til knappe naturressurser. Grunnrenteskatt skal føre en del av denne avkastningen tilbake til fellesskapet. Reglene er forskjellige for vannkraft, landbasert vindkraft og havbruk.

Ulike næringer har ulike regler

For vannkraft er hovedgrensen knyttet til generatorenes samlede påstemplede merkeytelse på minst 10 000 kVA, ikke en generell formulering om «over 10 MW». Den samme terskelen skal ikke overføres til vindkraft eller havbruk. Se Skatte-ABC om vannkraft.

Formell og effektiv sats

Grunnrenteskatten samordnes med beregnet selskapsskatt. Den formelle satsen kan derfor være høyere enn den effektive grunnrentesatsen:

Satsene skal brukes på riktig grunnlag. Det blir feil å legge den formelle grunnrentesatsen rett oppå 22 prosent og bruke summen på hele regnskapsoverskuddet. Se Stortingets skattevedtak for 2026.

Petroleum har en teknisk særskattesats på 71,8 prosent, samordnet slik at samlet marginalskatt er 78 prosent. Dette er en egen beregning, beskrevet av Skatteetaten.

Hva må regnskapet kunne dokumentere?

Avklar hvilke anlegg, tillatelser og aktiviteter som omfattes. Skill grunnrentepliktig aktivitet fra annen virksomhet, og dokumenter fordeling av inntekter, investeringer og felleskostnader.

Skattegrunnlaget kan bygge på normerte priser og særregler for fradrag, investeringer og underskudd. Det finnes ikke én felles friinntektsprosent som kan brukes i alle ordningene.

For havbruk må blant annet bunnfradrag, konsernforhold og verdsettelse av fisken vurderes etter Skatteetatens havbruksveiledning.

Se skatteberegning og midlertidige forskjeller for sammenhengen med årsoppgjøret.