Naturalytelser i AS – skattefrie og skattepliktige ytelser

Naturalytelser er varer eller tjenester en ansatt mottar på grunn av arbeidsforholdet. Hovedregelen er at fordelen er skattepliktig lønn til omsetningsverdien. Arbeidsgiver må da normalt beregne forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift og rapportere ytelsen i a-meldingen.

At selskapet får fradrag for en kostnad, betyr ikke i seg selv at ytelsen er skattefri for den ansatte. Skattefritak krever at vilkårene for den aktuelle ytelsen er oppfylt.

Vanlige naturalytelser

Beløpsgrenser og vilkår kan endres. Kontroller derfor satsen for inntektsåret før lønnskjøringen.

Telefon og internett

Når arbeidsgiver betaler elektroniske kommunikasjonstjenester som den ansatte kan bruke privat, er den skattepliktige fordelen begrenset til 4 392 kroner per år. Samme tak gjelder samlet selv om arbeidsgiver dekker flere tjenester, for eksempel både mobil og bredbånd.

Dette er en skattepliktig sjablong, ikke et skattefritt beløp. Hvis telefonen ikke kan brukes privat, for eksempel fordi den ligger igjen på arbeidsstedet hver dag, kan fordelsbeskatning falle bort.

Gaver til ansatte

Den generelle grensen for skattefrie gaver i arbeidsforhold er 5 000 kroner per ansatt per år. Gaven må bestå av annet enn penger. Gavekort kan omfattes når de ikke kan løses inn i kontanter.

Gaven trenger ikke være knyttet til jul eller jubileum. Det finnes egne og høyere grenser for enkelte langvarige ansettelsesforhold og oppmerksomhetsgaver. Verdien over den aktuelle grensen er skattepliktig.

Personalrabatt

Personalrabatt kan være skattefri med inntil 10 000 kroner per år når rabatten gjelder varer eller tjenester som arbeidsgiveren eller et selskap i samme konsern omsetter. Rabatten må beregnes mot omsetningsverdien i sluttbrukermarkedet.

Gratis privat rådgivning fra et konsulentselskap er derfor ikke automatisk en skattefri personalrabatt. Det må blant annet finnes en reell tjeneste som omsettes i virksomheten, og alle vilkår for personalrabatt må være oppfylt.

Trening og velferdstiltak

Arbeidsgivers betaling av et personlig medlemskap på et ordinært treningssenter er som hovedregel skattepliktig lønn. Det finnes ikke en generell skattefri treningsgrense.

Felles treningsopplegg, bedriftsidrett og andre rimelige velferdstiltak kan være skattefrie når de er utformet for alle eller en betydelig gruppe ansatte. Et yrkestilpasset, skadeforebyggende treningsopplegg kan også omfattes når det er faglig begrunnet og nødvendig.

Reglene om skattefrie velferdstiltak er begrenset for et selskap som eies av én person eller av eieren sammen med ektefelle eller samboer. Et eneeid AS må ha andre ikke-nærstående ansatte som til sammen utgjør en hel stilling for å bruke disse reglene. Et julebord eller treningsopplegg bare for eieren i et enpersons-AS er derfor ikke automatisk skattefritt.

Hjemmekontor og utstyr

Arbeidsgiver kan betale 2 240 kroner per år i trekkfri og skattefri hjemmekontorgodtgjørelse når den ansatte har et rom som brukes utelukkende som hjemmekontor. Kombinert bruk som stue, gjesterom eller soverom oppfyller ikke vilkåret.

Nødvendig utstyr som hovedsakelig skal brukes i arbeidet, og dokumenterte utlegg til kontorrekvisita som bare brukes i jobben, kan dekkes uten at det oppstår en privat fordel. En fri kontantgodtgjørelse som den ansatte disponerer selv, er derimot normalt skattepliktig.

Utleie av et rom til eget AS følger reglene for utleie av fast eiendom, ikke hjemmekontorsatsen. Det må være et reelt leieforhold, selskapet må ha behov for lokalet, og leien må være markedsmessig. Skattebehandlingen av leieinntekten avhenger av boligen og bruken; det finnes ingen generell skattefri grense på 30 000 kroner for utleie til eget AS.

Andre ytelser

• Nødvendige faglige kurs og arbeidsutstyr kan dekkes skattefritt når hovedformålet er arbeidet
• Fri parkering ved arbeidsstedet er normalt skattefri, men andre parkeringsutgifter må vurderes etter reisereglene
• Private klær, mat, bolig, bil og forsikringer er normalt skattepliktige hvis ikke et særskilt fritak gjelder
• Firmabil og rimelige lån i arbeidsforhold har egne sjablongregler

Dokumentasjon og rapportering

Arbeidsgiver bør dokumentere hva som er kjøpt, hvem som mottok ytelsen, om den kunne brukes privat, verdsettelsen og hvilket skattefritak som eventuelt er brukt. Skattepliktige naturalytelser rapporteres med riktig ytelsesbeskrivelse i a-meldingen og inngår normalt i grunnlaget for arbeidsgiveravgift.

Skattefrie ytelser skal bare holdes utenfor lønn når alle vilkårene er dokumentert. Er ytelsen privat og vilkårene for fritak ikke oppfylt, må den behandles som lønn eller i enkelte tilfeller som utbytte.

Trenger du hjelp med korrekt behandling i lønn og regnskap, kan AIAK bistå med lønnskjøring til fast pris og rådgivning .