Konto 2714 brukes til fradragsberettiget inngående merverdiavgift med lav sats (12 %), altså MVA på innkjøp som virksomheten kan trekke fra i MVA-meldingen. Avgiften debiteres kontoen på hver leverandørfaktura og gjøres opp ved slutten av MVA-terminen.

Hvilke kjøp har lav sats?

Satsen på 12 % gjelder persontransport, overnatting, adgang til kino, museer, fornøyelsesparker og idrettsarrangementer, og kringkasting. Fradrag forutsetter at kjøpet er til bruk i avgiftspliktig virksomhet og at det foreligger en faktura som oppfyller kravene. Det er ikke fradrag for MVA på blant annet representasjon, servering og personkjøretøy.

Kontering

HendelseDebetKredit
Kjøp med 12 % MVAKostnadskonto og konto 27142400 Leverandørgjeld
Terminoppgjør2740 Oppgjørskonto MVAKonto 2714

Talleksempel

En virksomhet mottar en faktura på 40 000 kr ekskl. MVA med 12 % MVA:

Debet:  Kostnadskonto            40 000 kr
Debet:  2714 Inngående MVA      4 800 kr
Kredit: 2400 Leverandørgjeld     44 800 kr

Fradraget rapporteres i MVA-meldingen med MVA-kode 13.

Terminoppgjør

Ved slutten av hver MVA-termin overføres saldoen til oppgjørskontoen (2740, eller 1640 i 1600-serien). Oppgjørskontoen viser da netto skyldig eller til gode MVA etter MVA-meldingen. De fleste virksomheter har seks tomånedlige terminer med frist 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar. Se MVA-melding, frist og betaling.

16xx- eller 27xx-serien?

Kontoplaner har MVA-kontoer både i 1600-serien og i 2700-serien. De brukes til det samme, og en virksomhet bør velge én serie og bruke den konsekvent. Nummereringen av de enkelte satskontoene varierer også mellom kontoplaner og regnskapssystemer. I Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T er for eksempel 2700 utgående MVA høy sats, 2701 middels sats, 2703 lav sats og 2704 kjøp av tjenester fra utlandet, mens 2710–2714 er tilsvarende for inngående MVA. Kontroller derfor at kontoene er riktig koblet til standardkontoer og MVA-koder, slik at SAF-T-filen og MVA-meldingen blir riktig.

Relaterte artikler