Konto 2704 - Utgående merverdiavgift lav sats
Konto 2704 for utgående merverdiavgift med lav sats, med eksempel, MVA-kode og terminoppgjør.
Konto 2704 brukes til utgående merverdiavgift med lav sats (12 %), altså MVA virksomheten beregner på eget salg og skylder staten. Avgiften krediteres kontoen på hver salgsfaktura og gjøres opp ved slutten av MVA-terminen.
Hva omfattes av lav sats?
Satsen på 12 % gjelder persontransport, overnatting, adgang til kino, museer, fornøyelsesparker og idrettsarrangementer, og kringkasting. Se MVA-satser i Norge for en samlet oversikt.
Kontering
| Hendelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Salg med 12 % MVA | 1500 Kundefordringer | Salgsinntekt og konto 2704 |
| Terminoppgjør | Konto 2704 | 2740 Oppgjørskonto MVA |
| Betaling av netto MVA | 2740 Oppgjørskonto MVA | 1920 Bankinnskudd |
Talleksempel
En virksomhet fakturerer 40 000 kr ekskl. MVA med 12 % MVA:
Debet: 1500 Kundefordringer 44 800 kr
Kredit: 3xxx Salgsinntekt 40 000 kr
Kredit: 2704 Utgående MVA 4 800 kr
Salget rapporteres i MVA-meldingen med MVA-kode 33.
Terminoppgjør
Ved slutten av hver MVA-termin overføres saldoen til oppgjørskontoen (2740, eller 1640 i 1600-serien). Oppgjørskontoen viser da netto skyldig eller til gode MVA etter MVA-meldingen. De fleste virksomheter har seks tomånedlige terminer med frist 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar. Se MVA-melding, frist og betaling.
16xx- eller 27xx-serien?
Kontoplaner har MVA-kontoer både i 1600-serien og i 2700-serien. De brukes til det samme, og en virksomhet bør velge én serie og bruke den konsekvent. Nummereringen av de enkelte satskontoene varierer også mellom kontoplaner og regnskapssystemer. I Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T er for eksempel 2700 utgående MVA høy sats, 2701 middels sats, 2703 lav sats og 2704 kjøp av tjenester fra utlandet, mens 2710–2714 er tilsvarende for inngående MVA. Kontroller derfor at kontoene er riktig koblet til standardkontoer og MVA-koder, slik at SAF-T-filen og MVA-meldingen blir riktig.