Konto 2320 - Sertifikatlån
Konto 2320 dekker sertifikatlån -- kortsiktige gjeldsinstrumenter omsatt i pengemarkedet. Bokføring og balansepresentasjon.
Konto 2320 i NS 4102 registrerer sertifikatlån, altså kortsiktige gjeldspapirer utstedt i pengemarkedet. Sertifikater brukes av selskaper og offentlige institusjoner for å dekke midlertidige likviditetsbehov.
Kjennetegn
- Løpetid – normalt mellom 30 dager og 12 måneder
- Rente – fast eller flytende, avtalt ved utstedelse
- Omsettbarhet – sertifikater handles i pengemarkedet og kan videreselges
- Diskontering – sertifikater utstedes ofte til underkurs og innløses til pålydende
Bokføring
| Hendelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Selskapet utsteder sertifikatlån | Konto 1920 - Bankinnskudd | Konto 2320 - Sertifikatlån |
| Periodens rentekostnad | Konto 8140 - Rentekostnad | Konto 2320 - Sertifikatlån |
Et energiselskap utsteder sertifikater pålydende 20 000 000 kr med tre måneders løpetid og 4,8 % annualisert rente. Bankinnskudd debiteres med nettoprovenyet, og konto 2320 krediteres. Rentekostnaden periodiseres over løpetiden.
Balanseklassifisering
Sertifikatlån presenteres som kortsiktig gjeld siden løpetiden normalt er under ett år. Vurderingen skjer til anskaffelseskost eller virkelig verdi avhengig av regnskapsprinsipp. Underkurs amortiseres over løpetiden.