Konto 2320 - Sertifikatlån
Konto 2320 dekker sertifikatlån -- kortsiktige gjeldsinstrumenter omsatt i pengemarkedet. Bokføring og balansepresentasjon.
Konto 2320 i NS 4102 registrerer sertifikatlån, altså kortsiktige gjeldspapirer utstedt i pengemarkedet. Sertifikater brukes av selskaper og offentlige institusjoner for å dekke midlertidige likviditetsbehov.
Kjennetegn
- Løpetid – normalt mellom 30 dager og 12 måneder
- Rente – fast eller flytende, avtalt ved utstedelse
- Omsettbarhet – sertifikater handles i pengemarkedet og kan videreselges
- Diskontering – sertifikater utstedes ofte til underkurs og innløses til pålydende
Bokføring
| Hendelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Selskapet utsteder sertifikatlån | Konto 1920 - Bankinnskudd | Konto 2320 - Sertifikatlån |
| Periodens rentekostnad (amortisering av underkurs) | Konto 8150 - Annen rentekostnad | Konto 2320 - Sertifikatlån |
Et energiselskap utsteder sertifikater pålydende 20 000 000 kr med tre måneders løpetid og 4,8 % annualisert rente, altså rundt 240 000 kr i rente for perioden (20 000 000 × 4,8 % × 3/12). Bankinnskudd debiteres med nettoprovenyet, og konto 2320 krediteres. Rentekostnaden periodiseres over løpetiden.
Balanseklassifisering
Sertifikatlån presenteres som kortsiktig gjeld siden løpetiden normalt er under ett år. Lånet vurderes til amortisert kost: det bokføres til mottatt beløp, og underkursen kostnadsføres som rente over løpetiden frem til gjelden står med pålydende ved forfall.