Konto 8140 - Rentekostnad, ikke fradragsberettiget
Referanseguide til konto 8140 for rentekostnader uten skattemessig fradragsrett.
Konto 8140 isolerer rentekostnader som ikke kan trekkes fra i skattemeldingen. Separasjonen fra øvrige rentekonti sikrer korrekt skatteberegning.
Når oppstår ikke-fradragsberettigede renter?
- Renter på konserninterne lån som overstiger armlengdes rente, der overskytende del ikke gir fradrag (skatteloven § 13-1)
- Renter på lån som skattemessig anses som egenkapital eller som et skjult utbytte
- Rentekostnader som etter en konkret vurdering ikke har tilknytning til selskapets inntektsgivende virksomhet
- Enkelte velger også å skille ut renter som ventes avskåret etter rentebegrensningsreglene (skatteloven § 6-41), selv om dette i praksis beregnes i skattemeldingen
Bokføring
| Hendelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Betaling av ikke-fradragsberettigede renter | Konto 8140 - Rentekostnad, ikke fradragsberettiget | Konto 1920 - Bankinnskudd |
| Periodisering av påløpte renter uten fradragsrett | Konto 8140 - Rentekostnad, ikke fradragsberettiget | Konto 2950 - Påløpte renter |
Eksempel
Et selskap har ført 75 000 kr i rente på et lån fra morselskapet ut over det som er armlengdes rente. Beløpet omposteres fra konto 8130 til konto 8140:
Debet: Konto 8140 - Rentekostnad, ikke fradragsberettiget 75 000 kr
Kredit: Konto 8130 - Rentekostnad foretak i samme konsern 75 000 kr
Skattemessig betydning
Regnskapsmessig kostnadsføres rentene som vanlig. Renter som aldri gir fradrag, gir en permanent forskjell mellom regnskapsmessig og skattemessig resultat. Avskåret rentefradrag etter § 6-41 er annerledes: det kan fremføres til fradrag i inntil 10 år og behandles derfor ikke som en permanent forskjell.