Konto 3160 i Norsk Standard Kontoplan brukes når en virksomhet tar ut varer som ved salg ville vært fritatt for merverdiavgift (nullsats), for eksempel bøker og aviser, til formål utenfor den avgiftspliktige virksomheten. Uttaket er omsetning etter merverdiavgiftsloven, men med 0 % MVA.

Kontooversikt

KontoNavnMVA-kode
3160Uttak av varer avgiftsfritt5

Når er det uttak?

Det er uttak når varene brukes utenfor virksomheten, for eksempel som gaver, til eierens private bruk eller til ansatte. Varer som brukes i egen avgiftspliktig drift, som demonstrasjonseksemplarer på en messe, er ikke uttak.

  • Et forlag gir bøker i gave til skoler og biblioteker
  • En avisutgiver gir abonnement til ansatte som et personalgode
  • Innehaveren av en bokhandel tar ut bøker til privat bruk

Bokføring

Uttaket inntektsføres på konto 3160 med beregningsgrunnlaget, og motposten viser hva varene er brukt til. Det beregnes ingen utgående MVA, men uttaket rapporteres i MVA-meldingen som fritatt omsetning med kode 5. Varelageret reduseres gjennom den ordinære varetellingen og beholdningsendringen.

Praktisk eksempel

Et forlag gir 200 bøker i gave til skoler. Alminnelig omsetningsverdi er 45 kr per bok, til sammen 9 000 kr:

KontoDebetKredit
7430 Gaver, ikke fradragsberettiget9 000 kr
3160 Uttak av varer avgiftsfritt9 000 kr

Rapportering og MVA-melding

Selv om konto 3160 ikke gir utgående MVA, skal uttaket med i MVA-meldingen som fritatt omsetning. Avstem kontoen mot lagersystemet ved hver periodeavslutning, slik at lagerbeholdning og vareforbruk stemmer.

Relaterte kontoer