Konto 3060 i Norsk Standard Kontoplan håndterer uttak av varer fra lageret til formål som ikke inngår i den avgiftspliktige virksomheten. Uttaket utløser plikt til å beregne 25 % utgående MVA, jf. merverdiavgiftsloven.

Når oppstår uttaksplikt?

Avgiftspliktig uttak foreligger når varer tas ut til privat bruk, gis bort som gave, brukes til representasjon eller overføres til en del av virksomheten som ikke er MVA-registrert. Beregningsgrunnlaget er den alminnelige omsetningsverdien for tilsvarende varer (merverdiavgiftsloven § 4-9).

KontoKontotekstMVA-sats
3060Uttak av varer avgiftspliktig høy sats25 %

Bokføringseksempel

Innehaveren av en elektronikkbutikk drevet som enkeltpersonforetak tar ut en bærbar PC til privat bruk. Alminnelig omsetningsverdi er kr 8 000 ekskl. MVA, og MVA utgjør kr 2 000.

KontoDebetKredit
2060 Privat uttakkr 10 000
3060 Uttak av varer avgiftspliktig høy satskr 8 000
2701 Utgående merverdiavgift høy satskr 2 000

Varebeholdningen reduseres gjennom den ordinære varetellingen og beholdningsendringen. I et aksjeselskap vil en tilsvarende vare til eier eller ansatt i stedet være lønn eller utbytte, og motposten føres deretter.

Uttaket rapporteres i MVA-meldingen med MVA-kode 3 selv om det ikke utstedes faktura.

Avgrensning

  • Uttak av næringsmidler (15 % MVA) hører på konto 3063
  • Uttak av tjenester med 25 % MVA føres på konto 3070
  • Avgiftsfritt uttak registreres på konto 3160
  • Uttak utenfor avgiftsområdet bruker konto 3260

Rapportering

Beløpet inngår i driftsinntekter i resultatregnskapet og motsvares av en reduksjon i varelager. Korrekt registrering av uttak er nødvendig for at MVA-meldingen og lagerverdien skal stemme.

Relaterte kontoer