Regnskap for underentreprenører
Underentreprenører må fakturere med riktig MVA, dokumentere leveransene og følge lønnsomheten i hvert prosjekt. Her er de viktigste regnskapsrutinene.
Underentreprenører utfører oppdrag på vegne av en hovedentreprenør i byggeprosjekter. Regnskapsmessig har dette flere særtrekk, blant annet knyttet til fakturering, MVA-behandling og kontraktsforhold.
MVA på bygge- og anleggstjenester
En norsk, MVA-registrert underentreprenør skal som hovedregel fakturere avgiftspliktige bygge- og anleggstjenester med 25 prosent MVA. Norge har ikke en generell ordning med omvendt avgiftsplikt mellom norske entreprenører.
| Situasjon | MVA-behandling |
|---|---|
| Norsk underentreprenør fakturerer hovedentreprenør | Vanlig MVA, normalt 25 % |
| Underentreprenør fakturerer privatkunde | Vanlig MVA 25 % |
| Underentreprenør fakturerer annen næringsdrivende (ikke byggetjeneste) | Vanlig MVA 25 % |
| Norsk virksomhet kjøper fjernleverbar tjeneste fra utlandet | Kjøper kan måtte beregne MVA |
| Utenlandsk entreprenør utfører arbeid i Norge | Registrerings- og rapporteringsplikten må vurderes konkret |
Omvendt avgiftsplikt er blant annet aktuelt ved kjøp av visse fjernleverbare tjenester fra utlandet. Det er ikke grunnlag for å bruke regelen bare fordi kjøperen er en hovedentreprenør. Se Skatteetatens forklaring av kjøp av tjenester fra utlandet før fakturaen behandles uten norsk MVA.
Fakturering og kontraktstyper
Underentreprenører fakturerer typisk etter en av disse modellene:
- Fastpris – avtalt sum for et definert arbeid
- Enhetspris – pris per enhet (kvadratmeter, løpemeter osv.)
- Regningsarbeid – fakturering basert på medgått tid og materialer
Uavhengig av modell er det viktig å ha et godt system for prosjektregnskap slik at lønnsomheten per oppdrag følges opp.
Rapporteringskrav
Underentreprenører i byggebransjen må forholde seg til:
- A-melding for ansatte med korrekte yrkeskoder
- MVA-melding med riktig avgiftskode og periodeføring
- Skattemelding for næringsdrivende
- Rapportering i Oppdrags- og arbeidsforholdsregisteret når et utenlandsk oppdrag omfattes av rapporteringsplikten
Selskapsform og ansvar
De fleste underentreprenører organiseres som aksjeselskap (AS) for å begrense personlig ansvar. Mindre aktører som opererer som enkeltpersonforetak bør være oppmerksomme på det personlige ansvaret dette medfører.
Se våre priser eller ta kontakt for å få hjelp med regnskapet som underentreprenør.