Hva er konsernbidrag?

Konsernbidrag er en overføring mellom selskaper i samme konsern. Et overskuddsselskap kan få fradrag for et kvalifiserende bidrag, mens mottakeren inntektsfører beløpet og kan utnytte egne underskudd. Underskuddet flyttes altså ikke fra ett selskap til et annet.

Hvilke krav gjelder?

For ordinære norske skattekonsern må mor eie mer enn 90 prosent av aksjene og stemmene, vurdert ved utgangen av inntektsåret. Også søsterselskaper kan omfattes. Fradraget er begrenset av givers skattepliktige alminnelige inntekt og forutsetter en lovlig utdeling. Se Skatteetatens veiledning.

Et regneeksempel

Mor eier alle aksjer og stemmer i Drift AS og Eiendom AS. Drift har én million kroner i skattepliktig overskudd; Eiendom har 600 000 kroner i fradragsberettiget underskudd. Forutsatt tilstrekkelig utdelingsramme og oppfylte vilkår gir et bidrag på 600 000 kroner:

Med 22 prosent selskapsskatt blir årets samlede skatt for disse to selskapene 88 000 kroner i stedet for 220 000 kroner. Beregningen viser utnyttelse av underskudd nå; uten bidrag ville underskuddet normalt kunne fremføres.

Beslutning og regnskapsføring

Utdelingen følger aksjeloven § 8-5 og reglene om blant annet utdelingsramme og forsvarlig egenkapital og likviditet. Ordinært konsernbidrag besluttes normalt av generalforsamlingen etter styrets forslag. Det finnes også regler om styrefullmakt og mellombalanse.

Det finnes ingen universell kontering som behandler alle konsernbidrag som driftskostnad hos giver og driftsinntekt hos mottaker. Retning, regnskapsregler og skattevirkning avgjør behandlingen. Avstem vedtak, mellomværende, skatteberegning og egenkapital hos begge selskaper.

Konsernbidrag er ikke utbytte

Utbytte gir ikke giver fradrag og må vurderes etter mottakers skatteregler. Konsernbidrag har egne regler om fradrag og inntektsføring. Treprosentregelen for utbytte avgjør ikke skatten på konsernbidrag.

Les den praktiske guiden til vedtak, mellombalanse og rapportering av konsernbidrag. Kontakt AIAK før årsoppgjøret hvis konsernet har både overskudd og underskudd.