Hva er Kredittrisiko?
Forstå kredittrisiko og hvordan du beskytter kontantstrømmen gjennom scoring, sikkerhet og tapsavsetninger.
Kredittrisiko er risikoen for at en motpart ikke oppfyller sine betalingsforpliktelser. I norsk regnskap synliggjøres konsekvensene gjennom tapsavsetninger, nedskrivninger og klassifisering av kundefordringer. Når virksomheten selger på kreditt må ledelsen kombinere gode rutiner med solide data for å beskytte kontantstrømmen.
Kilder til kredittrisiko
- Mangelfull kredittvurdering gir salg til kunder uten betalingsevne
- Konsentrasjon mot én bransje eller kundegruppe øker tapspotensialet
- Svak oppfølging av forfalte fakturaer reduserer likviditet
- Ekstern uro påvirker verdien av obligasjoner
| Scenario | Risikoindikator | Regnskapsmessig tiltak |
|---|---|---|
| Nye kunder uten historikk | Manglende rating eller sikkerhet | Krav om forskudd eller bankgaranti |
| Eksisterende kunde med fallende bonitet | Økende misligholdsgrad | Øk tapsavsetning og sett kredittgrense |
| Portefølje av obligasjoner | Økende kredittpåslag eller svekket rating hos utsteder | Vurder nedskrivning; foretak som følger IFRS beregner forventet kredittap etter IFRS 9 |
Måling og rapportering
- Etabler intern scoringsmodell som kombinerer regnskapstall, betalingshistorikk og kvalitativ vurdering
- Overvåk aldersfordelt saldo for å identifisere forebyggende tiltak tidlig
- Dokumenter tapsavsetninger og vesentlige kredittrisikoer i notene til årsregnskapet for å møte revisjonskrav
Tiltak for å redusere tap
- Innfør kredittpolicy som kobles til salgsprosessen
- Automatiser purringer og bruk inkasso ved vedvarende forsinkelser
- Benytt fakturasalg eller kredittforsikring for å spre risikoen
Eksempel: aldersfordelt tapsavsetning
Mange små foretak bruker en enkel sats per aldersgruppe, basert på egen tapshistorikk:
| Forfalt | Saldo | Erfaringsbasert tapssats | Avsetning |
|---|---|---|---|
| Ikke forfalt | 600 000 | 0,5 % | 3 000 |
| 1–30 dager | 150 000 | 2 % | 3 000 |
| 31–90 dager | 60 000 | 10 % | 6 000 |
| Over 90 dager | 40 000 | 50 % | 20 000 |
| Sum | 850 000 | 32 000 |
Avsetningen føres med debet 7830 Tap på fordringer og kredit 1580 Avsetning for tap på kundefordringer. Satsene i tabellen er bare eksempler; de må bygge på virksomhetens egne tall. Skattemessig gjelder egne regler for fradrag for tap på kundefordringer. Se også mislighold for bokføring av konstaterte tap.
Ved å kombinere datadrevne analyser med tydelige fullmakter kan virksomheten holde kredittrisiko på et nivå som støtter vekst uten å gå på bekostning av soliditet.